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飞钱—企业票据管理手册



管理精英宣言


  我是不会选择去做一个普通的人。如果我能够做到的话,我有权成为一 个不寻常的人。我寻找机会,但我不寻求安宁。我不希望在国家的照顾下成 为一名有保障的市民,那将被人瞧不起而使我痛苦不堪。
  我要做有意义的冒险。我要梦想, 我要创造,我要失败,我更要成功。 我绝不用人格来换取施舍;我宁愿向生活挑战,而不愿过有保证的生活; 宁愿要达到目标时的激动,而不愿要乌托邦式毫无生气的平静。我不会拿我 的自由去与慈善作交易,也不会拿我的尊严去与发给乞丐的食物作交易。我
决不舍在任何一位大师的面前发抖,也不会为任何恐吓所屈服。 我的天性是挺胸直立,骄傲而无所畏惧,勇敢地面对这个世界。所有的
这一切都是一位企业家所必备的。

飞钱——企业票据管理手册

银行转帐结算
银行转帐结算,使资金流通更加安全。

一、银行转帐结算的含义和条件

□银行转帐结算的含义
  银行转帐结算是指不使用现金,通过银行将款项从付款单位(或个人) 的银行帐户直接划转到收款单位(或个人)的银行帐户的货币资金结算方式。 按照银行结算办法的规定,除了《现金管理暂行条例》规定的可以使用 现金结算的以外,所有企业、事业单位和机关、团体、部队等相互之间发生 的商品交易、劳务供应、资金调拨、信用往来等等均应按照银行结算办法的 规定,通过银行实行转帐结算。国家之所以鼓励实行银行转帐结算,是因为:
  (1)实行银行转帐结算,有利于国家调节货币流通。实行银行转帐结算, 用银行信用收付代替现金流通,使各单位之间的经济往来,只有结算起点以 下的和符合现金开支范围内的业务才使用现金,缩小了现金流通的范围和数 量,使大量现金脱离流通领域,从而为国家有计划地组织和调节货币流通量, 防止和抑制通货膨胀创造条件。
  (2)实行银行转帐结算,有利于加速物资和资金的周转。银行转帐结算 是通过银行集中清算资金实现的。银行通过使用各种结算凭证、票据在银行 帐户上将资金直接从付款单位(或个人)划转给收款单位(或个人),不论 款项大小、繁简,也不论距离远近,只要是在结算起点以上的,均能通过银 行机构及时办理,手续简单,省去了使用现金结算时的款项运送、清点、保 管等手续,方便快捷,从而缩短清算时间,加速物资和资金的周转。
(3)实行银行转帐结算,有利于聚集闲散资金,扩大银行信贷资金来源。
由于实行转帐结算,各单位暂时未用的资金都存入其银行帐户上,这些资金 就成为银行信贷资金的重要来源之一。另外,实行转帐结算,各单位在办理 结算过程中,付款单位已经付出,但凭证尚在传递,因而收款单位尚未入帐, 这样形成的在途资金,也是银行信贷资金的来源。
(4)实行银行转帐结算,有利于银行监督各单位的经济活动。实行转帐
结算,各单位的款项收支,大部分都通过银行办理结算,银行通过集中办理 转帐结算,便能全面地了解各单位的经济活动,监督各单位认真执行财经纪 律,防止非法活动的发生,促进各单位更好地遵守财经法纪。
(5)实行银行转帐结算,有利于资金流通的安全。首先,通过银行转帐
结算,不论款项大小,时间长短,都有据可查,一旦发生意外情况也便于追 索;其次,实行银行转帐结算,可以避免由于实行现金结算而发生的现金运 输、保管过程中丢失、被抢、被窃等不测损失,保证结算资金的安全:第三, 由于实行转帐结算,银行监督各单位认真履行合同,遵守信用,从而减少由 于对方单位不守信用而带来的损失。
□办理银行转帐结算的条件
  企业单位办理结算由于涉及到收款人、付款人和各自的开户银行,因此, 必须具备一定的条件才能得以顺利进行。
  (1)开立帐户。企业单位要在银行开立帐户,必须填写开户申请书,持 “营业执照”经当地人民银行审批后,核发“开户许可证”正、副本,企业 单位将开户许可证副本交给开户银行,即可开立帐户。
  (2)选择与经济业务相适应的结算方式。企业单位办理业务,要根据银 行现有的结算方式进行选择,如汇兑、委托收款、汇票、银行本票、信用卡 等。但无论哪种结算方式,都应注意以下几点:①适用范围。银行结算方式
  
是根据经济业务的具体情况设计的,因此要根据经济活动的具体特点来确定 使用哪种方式。②金额起点。金额起点是指使用某种结算方式必须要达到规 定的金额银行才予受理的起点。在起点以下的小额收付使用现金结算。③有 效期限。这是指银行结算凭证签发后必须在规定的期限内使用,过期无效, 银行不予受理。
(3)向银行提供办理结算的依据。付款人委托银行办理结 算业务不仅要填制合法有效的统一的结算凭证,还要向银行提供所需的
付款依据,说明支付款项的理由。取款人委托银行的付款人收取款项时则应 提供有关的收款依据。收款人在取款时也必须提供有关的证明文件。
  (4)遵守国家法律和结算纪律。单位和个人办理结算时,必须以合法的 商品交易为基础,不准出租、出借银行帐户;不准签发空头支票和远期支票; 不准套取银行信用。
  (5)交纳结算费用。单位和个人委托银行办理结算须按规定向银行交纳 结算费用,如邮费、电报费、手续费、凭证工本费等。收费范围除财政金库 全部免收,存款不计息帐户免收邮费、手续费外,对其余的结算单位和个人 均按具体规定收取费用。
  
二、银行帐户的开立


  银行转帐结算是指通过银行将款项从付款单位帐户划转到收款单位帐 户,因此,各单位之间的经济业务往来通过银行办理转帐结算,有一个先决 条件,那就是必须到银行开立帐户,并遵守银行有关帐户管理的规定。
□银行帐户的含义
  从银行的角度讲,银行帐户是根据资产与负债,以及银行经营业务和成 果,并按会计科目分类在帐簿上开立(设置)的户头。一般来说是指各单位 在银行明细分类帐中开立的户头。从企业的角度讲,银行帐户是各单位为办 理结算和申请贷款在银行开立的户头,也是单位委托银行办理信贷和转帐结 算以及现金收付业务的工具,它具有监督和反映国民经济各部门、各单位活 动的作用。
□银行帐户的种类
  企业在银行开设的帐户按用途划分,可分为基本存款帐户、一般存款帐 户、临时存款帐户和专用存款帐户四类:
      (1)基本存款帐户。亦称“主要帐户”,它是存款人办理日常转帐结算 和现金收付的帐户。一个开户单位只能在银行开立一个基本帐户。 存款人的工资、奖金等现金的支取,只能通过本帐户办理。
(2)一般存款帐户。它是存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存、
与基本存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。 存款人可以通过本帐户办理转帐结算和现金缴存,但不能办理现金支
取。
(3)临时存款帐户。它是存款人因临时经营活动需要开立的帐户。 存款人可以通过本帐户办理转帐结算和根据国家现金管理的规定办理现
金收付。
(4)专用存款帐户。它是存款人因特定用途需要开立的帐户。 一般存款帐户和临时存款帐户又可统称为辅助帐户。
□开立银行帐户的条件
  按照规定,开立银行帐户的单位或个人必须是:编报财政预、决算报表 的独立预算会计单位;实行独立经济核算(有核足的流动资金、独立计算盈 亏,独立编报财务计划和会计报表)的企业单位;实行独立核算,按全年统 一规定编报会计报表,有专职或兼职财务会计人员的军队单位;经上级主管 部门批准可以开立帐户或经工商行政管理部门批准发给营业执照的企业事业 单位和个体工商户;以及在单位财务部门以外的其他职能部门、中小学校办 工厂以及单位办的劳动组织,如在业务经营上确有需要并具备开户条件的可 以单独开立帐户。
1.基本帐户 按照规定,下列存款人可以申请开立基本帐户:
(1)企业法人;
(2)企业法人内部单独核算的单位;
(3)管理财政预算资金和预算外资金的财政部门;
(4)实行财政预算管理的行政机关、事业单位;
(5)县级(含)以上军队、武警单位;
(6)外国驻华机构;

(7)社会团体;
(8)单位附设的食堂、招待所、幼儿园;
(9)外地常设机构;
(10)私营企业、个体经济户、承包户和个人。 基本帐户是各独立预算会计单位或实行独立核算的企业单位在银行开立
的主要帐户,包括存款户或往来户、预算存款户或经费限额支出户、预算外 存款户或其他存款户等。按规定,每一个独立单位在银行只能开立一个基本 帐户。工商企业在银行开立的基本帐户为存款户(或称结算户);实行经费 限额拨款单位开立中央预算经费限额支出户;实行全额预算管理的行政、事 业单位分别预算内、预算外资金设预算内存款户和其他存款户;预算单位所 属的报销单位如和预算单位不在一地的可开立其他存款户;差额预算单位和 自收自支预算单位开立其他存款户;军队单位开设特种存款户、特种企业存 款户、特种其他存款户等。
2.一般帐户 下列存款人可以申请开立一般帐户:
(1)在基本帐户以外的银行取得借款的;
(2)与基本帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位。 一般帐户是银行为方便非独立的附属单位或预算单位所属的报销单位的
款项收付所开立的帐户。当非独立核算的附属单位或预算单位所属的报销单
位距主管单位较远时,为方便其业务经营和款项支付,在主管单位同意并经 银行审查同意后,可在其附近银行开一般帐户。一般转户与主管的独立核算 单位和预算单位的基本帐户发生款项支付外,一般是只收不付或只付不收。 只收不付帐户的存款余款,由单位定期自行划转基本帐户;只付不收户所需 的资金,由单位定期自行从基本帐户拨入。对一般帐户的开立,银行一般从 严掌握。
3.专用帐户
下列资金存款人可以申请开立专用帐户:
(1)基本建设的资金;
(2)更新改造的资金;
(3)特定用途,需要专户管理的资金。 专用帐户是对各单位特定用途资金所开立的帐户,包括贷款户和其他专
用资金户。贷款户是指向银行借款的单位分别银行贷款性质开立的帐户;其
他专用资金帐户是各单位为具有专门用途的资金开立的帐户。
4.临时帐户 从所有制的角度来看,银行根据每个单位的所有制性质、不同的领导关
系和不同的资金来源,规定不同的单位可以向银行申请开立不同的帐户。
  (1)企业单位的银行帐户。企业单位可分为国有工商企业单位、供销合 作企业、集体所有制工商企业、个体工商业者等等,它们可以在银行开立下 列帐户:
  ①国有工商企业单位的流动资金可开立一个存款帐户,反映该企业一切 经济活动——货币收支活动,各项专用基金合并开立一个专用基金存款帐 户,如折旧基金、大修理基金、企业基金和职工福利基金、职工奖励基金等; 有贷款的单位,按贷款办法规定另行开立有关贷款帐户、企业所属非独立核 算单位,如因距离主管单位较远,办理收付不方便,要求另行开户的,可开
  
立一个辅助帐户。
  ②供销合作企业与国有工商企业相同,可在银行开立流动资金存款帐 户、专用基金存款帐户和各类贷款帐户。
  ③集体所有制企业,凡由市、县或市属区以上主管部门统负盈亏的企业 单位,即“大集体”的企业单位,均可比照国有企业办理。其他集体企业单 位,如街道集体和乡镇集体所属的合作工厂、合作商店、家庭工厂、加工组 织、服务组织等,凡已具备独立核算、自负盈亏开户条件的,可以开立一个 存款户,不具备条件的,由街道或乡镇级政府机构为单位集中开立一个存款 户。
  ④凡向工商行政管理部门登记,并经批准发给执照,准予开业的个体工 商业者,如业务上与企业、事业单位往来比较密切,确有转帐结算需要的, 可凭营业执照,向所在地银行申请开立存款存折帐户。在使用转帐结算时, 原则上应使用委托付款结算。个体经营个体工商业者如确有必需,经银行同 意也可以开立支票存款帐户,使用支票结算。
  ⑤对国有商业企业改为“国家所有,集体经营,照章纳税,自负盈亏” 或直接转为集体所有制,或租赁经营者个人经营的店辅以及核算户划小的企 业,凡是具有法人地位,实行独立核算,拥有一定的自有资金,建立补充流 动资金制度,配有专职或兼职财务会计人员,并领有营业执照的,均可在银 行单独开户,建立存贷款业务往来关系。
⑥下列企业除按上述范围开户外,可增开以下帐户:
  国有或集体企业的主管部门,对所属企业上缴下拨的资金,可另开一个 存款户。
凡中央主管部门规定实行收入和支出两条线分别核算,分口管理的单
位,可增开一个营业收入上解帐户。 各级邮电部门可另外开立一个报刊费专户及邮政汇兑资金往来户。
(2)行政和事业单位的银行帐户。行政和事业单位由于拨款和使用方法
不同,可以区分为经费限额拨款单位、金额预算单位和差额管理单位等,它 们可以开立下列帐户:
①实行经营限额拨款单位,按照《中央行政事业经费限额拨款办法》的
规定,可以开立中央(或地方)预算经费限额支出帐户。这类单位代替或暂 时保管的不属预算内的资金,可另行申请开立一个其他存款帐户。
②实行全额预算的机关,事业单位和团体,其全部支出由国家拨给,其
全部收入另行上缴给国家,所有收支全部列入国家预算,不能以收抵支。这 种对预算收支金额统管的办法,一般适用于没有业务收入或业务收入不经 常、不固定的单位,如各级行政机关,各类学校,独立的科研单位,各级防 疫机构等。这类单位,也会有某些代保管款项或其他暂收款项,可分别就预 算内、预算外资金开立预算内存款和其他存款两个帐户(科研单位与企业联 营的,按照联营企业处理)。
  一个单位既有行政经营,又有事业经营,也可根据预算内和预算外分别 开立一个预算内存款户和一个其他存款户。
  全额预算单位所属的报销单位,与预算单位不在一地,要求单独立户的, 也可在所在地开立一个其他存款帐户。
  大、中、小学校附属的独立核算的工厂(即校办工厂),确有需要的, 可以单独开立一个存款帐户。
  
  ③实行差额管理的单位,即用本单位的业务收入来源抵补支出,只将其 差额列入国家预算的事业单位、团体等,如国家设立的博物馆、国营剧团、 公立医疗机构等,可以开立一个其他存款帐户。
  ④各单位的附设机构,如食堂、招待所、托儿所、幼儿园等独立会计单 位,确有需要的,可开立一个存款帐户。
  ⑤党委、团委、工会、民主党派等群众团体或主管部门集中下级单位上 缴的党、团、工会经费以及其他经费来源等,可以开立一个存款帐户。
  (3)农村乡(镇)政府及其所属企、事业单位的银行帐户。农村乡(镇) 政府及其所属的企业、事业单位可以在当地银行机构分别开立下列帐户:
  ①农村乡(镇)政府的行政经费,可开立预算内存款户和其他存款户两 个帐户;农村乡(镇)政府自有的集体资金,可另开一个存款帐户。
  ②农村的自然村、村民小组和村办企业,原则上应当在当地信用社开立 存款帐户。但经有关银行、信用社同意后,也可以在当地银行机构开户。在 银行开户后不得同时再在信用社开户。乡(镇)办企业可在当地银行开立存 款户。上述企业申请贷款时,应按银行、信用社贷款办法和当地有关分工的 规定,另行开立相应的贷款户。
  ③经有关部门批准外出搞副业的专业队不得在银行或信用社单独开户, 其劳动收入,除按当地规定付给生活费外,应直接汇入本乡(镇)村的帐户。
(4)外地及临时性单位的银行帐户。外地及临时性单位可按下列不同情
况,向银行申请开立有关存款户:
  ①采购资金帐户。外地汇入的采购款,如果陆续使用的,凡符合规定并 经银行审查同意的,可在指定银行开立一个采购资金存款户。
②常驻机构的帐户。经有关部门批准在当地设立的外地常驻机构,可在
当地指定的银行开立一个存款帐户。
  ③临时性单位的帐户。临时性单位要求在银行开立帐户时,应由其主管 部门出具证明,经双方的县或相当县一级银行审查同意后,可开立存款帐户, 此项帐户视同辅助帐户性质。
□开立银行帐户的手续
各单位向银行申请开立帐户,应按规定办理下列手续:
  (1)填写开户申请书。各单位申请开户,首先应填写开户申请书。开户 申请书由银行统一印制,其主要内容有:①申请开户单位的名称;②申请开 户单位的性质及级别;③上级主管部门名称;④工商行政管理局批文号;⑤ 单位地址、电话;⑥资金来源和运用情况;⑦生产经营范围等。开户申请书 的基本格式如表 1.1 所示。各单位在申请开户时,应详细填写申请书各项内 容。各项内容填写完结后,加盖本单位公章,连同所需的证明文件送银行审 查。
  
表 1.1 中国××银行开户申请书
申请开户 单位全称 地 址 电话号码 主管部门 名称 上级管理 部门名称 帐户资金来源 及性质 已 开 帐 户 情 况 开户银行 帐号 帐户名称 上级管 理部门 意见

(年签)
年 月 日 申请开幕词 单位公章

(年签)
年 月 日 以下各栏由银行填写 业务部门意见 会计主管意见
科目 帐 户 名 称
帐号 营 业 执 照 发证机关 开户日期 编 号 年 月 日

(2)提交有关证明。各单位在填写开户申请书之后,将其报送有关部门
审查,有关部门审查同意后出具证明。按照规定,机关、学校、医院、部队、 人民团体等单位到银行开立帐户,必须向银行提交拨款的财政部门或上一级 主管部门出具的或经过审查的证明;全民所有制和集体所有制工商企业办理 开户,必须向银行提交其主管部门出具的证明和工商行政管理部门发给的营 业执照;三资企业由注册会计师事务所出具审查证明;个体工商户办理开户, 提交由城市街道办事处或农村乡政府出具的证明和工商行政管理部门发给的 营业执照;外地单位常驻(派出)机构办理开户,应提交由主管部门和驻在 地有关部门审查的证明;各单位的附属机构办理开户,应提交其管辖单位审 查的证明。开立帐户证明书的格式见表 1.2 所示。


表 1.2 开设帐户证明书
兹同意
在中国××银行××市分行××办事处
开设 帐户







批准单位章
19 ××年×月×日



存款人申请开立基本帐户,应向开户银行出具下列证明文件之一:
  (1)当地工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正 本;
(2)中央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文;
(3)军级以上、武警总队财务部门的开户证明;

(4)单位对附设机构同意开户的证明;
(5)驻地有权部门对外地常设机构的批文;
(6)承包双方签订的承包协议;
(7)个人的居民身份证和户口簿。 存款人申请开立一般帐户时,应向开户银行出具下列证明文件之一:
(1)借款合同或借款借据;
(2)基本帐户的存款人同意其附属的非独立核算单位开户的证明。 存款人申请开立专用帐户时,应向开户银行出具下列证明文件之一:
(1)经有权部门批准立项的文件;
(2)国家有关文件的规定。 存款人申请开立临时帐户时,应向开户银行出具下列证明文件之一:
(1)当地工商行政管理机关核发的临时执照;
(2)当地有权部门同意设立外来临时机构的批件;
(3)填制并提交印鉴卡片; 开户单位在提交开户申请书和有关单位证明的同时,应填写开户银行的
印鉴卡片。印鉴卡片上填写的户名必须与单位名称一致,同时要加盖开户单 位公章、单位负责入或财务机构负责人、出纳人员三颗图章。它是单位与银 行事先约定的一种具有法律效力的付款依据,银行在为单位办理结算业务 时,凭开户单位在印鉴卡片上预留的印鉴审核支付凭证的真伪。如果支付凭 证上加盖的印章与预留的印鉴不符,银行就可以拒绝办理付款业务,以保障 开户单位款项的安全。银行的印鉴卡片的基本格式如表 1.3 所示。

表 1.3 中国工商银行××市××分行印鉴卡片
户名: 地址 电话 启用日期 年 月 日 申请开户单位印鉴 ××银行印鉴


单位财务专用章
财务主管 签章
出纳员 签章 印鉴使用说明

(4)开户银行审查。
  开户单位将开户申请书、主管部门证明、印鉴卡片以及会计人员的《会 计证》证件等送开户银行。开户银行根据有关规定进行审查,经审查符合开 户条件的,开户银行会计部门根据批准的申请书登记开销户登记簿,并按照 单位性质,确定会计科目,编排帐号,开立分户帐。对于使用支票的帐户, 开户后应由单位购买各种空白结算凭证。对于使用存折的帐户,在其第一次 存入款项时,发给存折。
□开户银行的选择
  存款人可以自主选择其开户银行,银行也可以自愿选择存款人开立帐 户。任何单位和个人不得干预存款人、银行开立或使用帐户。
银行应依法为存款人保密,维护存款人资金自主支配权,不代任何单位

和个人查询、冻结、扣划存款人帐户内存款。国家法律规定和国务院授权中 国人民银行总行的监督项目除外。
□帐户的变更、迁移、撤销与合并
1.帐户变更 存款人因法人变换或不慎丢失原预留印章,要求更换印鉴时,应填写一
式两联更换印鉴通知书,随附两份新印鉴卡片,并申明更换理由,经开户银 行的会计主管人员审查同意后,才能办理更换手续。存款人更换印鉴后,要 向有关人员收回盖有旧印鉴的支付凭证,如不收回,产生诈骗冒领而发生的 经济损失,应由付款单位负责。
  单位因某些原因需要变更帐户名称,应向银行交验上级主管部门批准的 正式函件,企业单位和个体工商户需交验工商行政管理部门登记注册的新执 照,经银行审查核实后,变更帐户名称,或者撤销原帐户,重立新帐户。
2.帐户迁移 客户因故迁移地址,需要迁移帐户,若在同城先由单位向原开户银行提
出两份申请书,经银行审查同意后,双方核对存款余额,无误后办理销户手 续,然后,由迁出行将单位的存款余额,连同一份转户申请一并划转迁入行, 迁入行凭以开立新户。若迁往异地,应按规定办理销户和重新开户手续。由 于我国目前实行了开户许可证制度,存款人基本帐户的开立都必须经当地人 民银行批准并发给开户许可证,因此,存款人迁移帐户,一般都采取销户和 重新开户的做法。
另外,按照规定,连续在一年以上没有发生收付活动的帐户,开户银行
经过调查认为该帐户无须继续保留即可通知开户单位来银行办理销户手续, 开户单位接通知后一个月内必须办理,逾期不办理可视为自动销户,存款有 余额的将作为银行收益。
3.帐户撤销、合并
  存款人申请撤销、合并帐户时,应写出撤销或合并帐户申请书,经开户 银行审查同意后,并与银行核对帐户存款余额无误后,方可办理销户手续, 销户时应同时交回未用的各种重要空白凭证,销并帐户后,如因未交回重要 空白凭证而发生的一切后果,由客户承担全部责任。
□帐户的使用与管理
  帐户是各单位与其他单位通过银行办理结算和现金收付的重要工具。为 了维护金融秩序,保证各项经济业务的正常开展,各单位应加强对银行帐户 的使用和管理。
开户单位通过银行帐户办理资金收付时,必须做到以下几点:
  (1)认真贯彻执行国家政策法令,遵守银行的信贷、结算和现金管理等 有关规定,积极接受银行检查,并主动提供有关资料和有关情况。
(2)保证按照批准的经营范围进行资金收付,不出租、出借或转让帐户。
  (3)各种收支凭证要如实填写款项来源或用途;不巧立名目,弄虚作假, 套取现金,套购物资,不搞违法活动。
  (4)保证帐户有足够的资金用于支付,不签发空头的或远期的支付凭 证。
(5)及时与银行对帐,发现不符随时联系查对。
(6)如有违犯愿接受银行批评或必要制裁。

三、银行结算的原则、纪律和责任

□银行结算原则
  银行转帐结算是一个复杂的收付程序。每一笔款项的结算都涉及到付款 单位、收款单位、付款银行、收款银行等几个单位的多个环节的业务活动和 资金增减变动。如果其中的任何单位和任何一个环节不按统一的规定办理, 都会给结算业务的进行带来困难。因此为保证银行结算的顺利进行,各单位, 包括付款单位、收款单位、付款银行和收款银行,应当严格遵循银行结算的 基本原则。这些基本原则包括:
  (1)恪守信用,履约付款。在市场经济条件下,存在着多种交易形式, 相应地存在着各种形式的商业信用。收付双方在经济往来过程中,在相互信 任的基础上,根据双方的资信情况自行协商约期付款。一旦交易双方达成的 协议,那么交易的一方就应当根据事先的约定行事,及时提供货物或劳务, 而另一方则应按约定的时间、方式支付款项。
  (2)谁的钱进谁的帐,由谁支配。银行作为结算的中介机构,在办理结 算过程中,必须保护客户资金的所有权和自主支配权不受侵犯。各单位在银 行的存款,受法律保护;客户委托银行把钱转给谁,银行就把钱进谁的帐。 银行维护开户单位存款的自主支配权,谁的钱就由谁来自主支配使用。除国 家法律规定以外,银行不代任何单位查询、扣款,不得停止各单位存款的正 常支付。
(3)银行不垫款。银行在办理结算过程中,只提供结算服务,起中介作
用,负责款项从付款单位帐户转到收款单位帐户,不给任何单位垫支款项。 因为银行给其他单位垫支款项,事实上已不属于结算范围,而属于信贷范畴, 会扩大信贷规模和货币投入。因此《银行结算办法》规定银行不垫款。付款 单位在办理结算过程中只能用自己的存款余额支付其他单位款项,收款单位 也只能在款项已经银行办妥收款手续,进入本单位帐户后才能支配使用。
□银行结算纪律
  银行结算纪律是指通过银行办理转帐结算的各单位或个人办理具体结算 过程中,应当遵守的行为规范。由于银行转帐结算涉及到极大多数的企业、 事业单位和机关、团体、部队等有关单位和个人,为了正确处理结算过程中 有关各方的经济关系,维护国家经济秩序,中国人民银行总行颁布的《银行 结算办法》中规定了统一的结算纪律,作为有关各方在办理结算过程中应当 遵循的基本行为规范。银行结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分,各单 位必须严格遵守。
按照《银行结算办法》的规定,银行结算纪律主要包括以下几个方面:
  (1)对于款项收付单位,在办理转帐过程中,不准出租、出借银行帐号, 不准签发空头支票和远期支票,不准套取银行信用。
  (2)对于银行,在办理结算过程中,必须严格执行银行结算办法的规定, 及时处理结算凭证,需要向外寄发的结算凭证,必须于当天及时发出,最迟 不得超过次日;汇入银行收到结算凭证,必须及时将款项支付给确定的收款 人;不准延误、积压结算凭证;不准挪用、截留客户和他行的结算资金;未 收妥款项,不准签发银行汇票、本票;不准向外签发未办汇款的汇款回单; 不准拒绝受理客户和他行的正常业务。
(3)对于邮电部门,应及时传递银行结算凭证,不准延误、积压银行结

算凭证。
□银行结算责任
  有关各方应认真执行银行结算纪律,违反银行结算纪律的,应承担相应 的责任:
  (1)收、付款单位和个人,违反银行结算规定和纪律,银行按有关规定 予以经济处罚,比如付款单位签发空头支票,银行按规定处于 5%但不低于
1000 元的罚款。情节严重的,应停止使用有关结算办法,因此造成的后果由 其自行负责。
  收付款单位和个人办理结算,由于填写结算凭证有误影响资金使用,票 据和印章丢失造成资金损失的,由其自行负责。
  允许背书转让的票据,因不获付款而遭退票时,持票人可以对出票人、 背书人和其他债务人行使追索权,票据的各债务人对待票人负连带责任。
  (2)银行办理结算因工作差错,发生延误,影响客户和他行资金使用的, 应按存(贷)款利率计付赔偿金;因违反结算制度规定,发生延误、积压、 挪用、截留结算资金,影响客户和他行资金使用的,应按结算金额每天万分 之三计付赔偿金;因错付或被冒领的,应及时查处,如造成客户资金损失的, 要负责赔偿。
(3)邮电部门在传递银行结算凭证和拍发电报过程中,因工作差错而发
生积压、丢失、错投、错拍、漏拍、重拍等,造成结算延误,影响单位、个 人和银行资金使用,或造成资金损失的,由邮电部门承担责任。

四、银行结算的方式和起点

□银行结算方式
  所谓结算方式是指用一定的形式和条件来实现各单位(或个人)之间货 币收付的程序和方法。结算方式是办理结算业务的具体组织形式,是结算制 度的重要组成部分。结算方式的主要内容包括:商品交易货款支付的地点、 时间和条件,商品所有权转移的条件,结算凭证及其传递的程序和方法等。 现行的银行结算方式包括:银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、 委托收款、异地托收承付结算方式共七种。这七种银行结算方式根据结算地 点的不同,可以划分为同城结算方式、异地结算方式和通用结算方式三类。 其中,同城结算方式是指在同一城市范围内各单位或个人之间的经济往来, 通过银行办理款项划转的结算方式,具体有支票结算方式和银行本票结算方 式。异地结算方式是指不同城镇、不同地区的单位或个人之间的经济往来通 过银行办理款项划转的结算方式,具体包括银行汇票结算方式、汇兑结算方 式和异地托收承付结算方式。通用结算方式是指既适用于同一城市范围内的 结算,又适用 于不同城镇、不同地区的结算,具体包括商业汇票结算方式和 委托收款结算方式,其中商业汇票结算方式又可分为商业承兑汇票结算方式 和银行承兑汇票结算方式。现行七种结算方式的分类如图 1.1 所示。{ewc MVIMAGE,MVIMAGE, !15900190_0028_1.bmp}□结算起点
所谓银行结算起点是指办理每一笔银行转帐结算业务的最低金额。凡是
不足结算起点金额的款项收付,通常需用现金进行结算,银行不予办理转帐 结算。国家规定银行转帐结算起点,既要有利于控制现金结算,同时也不能 影响各单位之间资金收付和经济往来的正常进行。结算起点过低,则银行转 帐结算的业务量将大为增加,既会给银行增加压力,同时也会妨碍各单位之 间的经济业务的开展;而结算起点过高,则会扩大现金结算范围,不利于国 家对现金流通量的控制,因此银行结算起点必须适度。按照《现金管理暂行 条例》的规定,现行银行结算起点为 1000 元。当然各种具体的银行结算方式 的结算起点是不同的,比如银行汇票汇款金额起点为 50O 元;银行本票不定 额的金额起点为 10O 元,定额的面额为 500 元、1000 元、5000 元和 10000 元,等等。

五、银行结算凭证

□银行结算凭证的概念
  银行结算凭证,是收付款双方及有关银行办理银行转帐结算的书面凭 证。它是银行结算的重要组成内容,也是银行办理款项划拨、收付款单位和 银行进行会计核算的依据。不同的结算方式,由于其适用范围、结算内容和 结算程序不同,因而其结算凭证的格式、内容和联次等也各不相同。比如银 行汇票结算方式的结算凭证包括银行汇票委托书、银行汇票、银行汇票挂失 电报等,商业汇票结算方式的结算凭证包括商业承兑汇票、银行承兑汇票、 银行承兑汇票协议、贴现凭证等等。
□银行结算凭证的作用 银行结算凭证在办理银行转帐结算中具有十分重要的作用: 首先,银行结算凭证是银行划拨资金的主要依据,也是会计核算的主要
依据。银行结算凭证明确收、付款单位和款项金额,反映结算业务的主要内 容,也是结算业务成立的证据,银行据此办理结算资金划拨,收、付款单位 也是据此进行会计核算。
  其次,银行结算凭证是结算资金安全的重要保证。在银行转帐结算过程 中,有关经办人员必须在相应的结算凭证上签章,从而明确收、付款单位和 银行及其经办人员对结算业务所承担的经济责任,这样可以防止非法行为的 发生,从而保证结算资金的安全。
第三,银行结算凭证是查对帐目、解决结算纠纷的依据。在具体的结算
过程中,各单位之间、各单位和银行之间难免会出现帐目不符情况,会出现 各种结算纠纷,在这种情况下,银行结算凭证就成为核对帐目、解决纠纷的 最直接、最有效的凭证。
□银行结算凭证的内容
  尽管各种结算凭证的格式、联次和办理程序不同,其具体内容也有较大 差别,但各种结算凭证的基本内容大致相同。这些基本内容概括起来主要有:
(1)凭证名称;
(2)凭证签发日期;
(3)收、付款单位的名称和帐号;
(4)收、付款单位的开户银行的名称;
(5)结算金额;
(6)结算内容;
(7)凭证联次及其用途;
(8)单位及其负责人的签章。
□如何填写结算凭证
企业单位在填写各类结算凭证时必须按照以下规定办理:
(1)各种凭证的内容必须填写齐全,做到不错不漏。 各类凭证的内容,按照不同的规定认真填写。例如:日期、地址、名称、
帐号、大小写金额、用途、加盖印鉴等,都要符合手续完备的要求,切实做 到填写齐全、正确、不遗漏、不省略。
  (2)各种凭证的字迹,要写清楚,容易辨认。①汉字要写得端正,不得 潦草,不得使用未经国务院公布的简化字;对于某些简化字,如果没有把握, 也可以书写原来的繁体字;②阿拉伯数字要一个一个地写,不得连写得分辨
  
不清;③属于套写的多联凭证,一定要写透,不要上面清楚,下面模糊。
  (3)大小写金额数字要符合规格,正确填写,大写金额数字应一律用正 楷字或行书字填写,如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、 万、亿、圆、角、分、零、整等,或者是壹、贰、肆、伍、陆、拾、万、亿、 圆(元)、正等易于辨认不易涂改的字样亦可。大写金额前面没有印好“人 民币”字样的,应加填“人民币”三个字。写金额前应填写人民币符号“¥”; 金额数字中间有“.0”时,如小写金额¥304. 50 元,大写金额应写成叁佰 零肆元伍角,如小写金额中连续有几个“0”字时,大写金额中可以只写一个 “零”字。大写金额有角分的,圆以下不写“整”字;银行结算制度规定的 结算凭证、预算的缴款凭证、拨款凭证、企业的发票、合同、契约,以及其 他规定需要填列大写金额的各种凭证,必须有大写金额,不能只填小写金额, 不填大写金额。
  (4)各种凭证必须连续编号,以备查考。各种凭证预先印定编号的,写 坏作废时,应当加盖“作废”戳记,全部保存,不得撕毁。
(5)提交银行的各种结算凭证的大小写金额一律不准涂改。
□受理结算凭证应审查的内容
  企业在受理结算凭证时,必须根据不同业务的具体要求进行审查。做到 “符合政策,真实清楚,合乎手续”,并注意以下几点:
(1)是否本企业受理的凭证。
  (2)凭证的基本要素、联数与附件是否齐全,是否超过有效期限,印鉴 是否真实齐全。
(3)凭证的大、小写金额是否一致,字迹有无涂改。
(4)帐号、户名是否相符。
  (5)经过银行办理的凭证是否盖有银行有关人员名章,现金收、付讫章 和转讫章等戳记。
(6)计息、收费、赔偿金等计算方法与数字是否正确。
□银行空白重要结算凭证的保管
企业从银行领取的空白结算凭证要妥善保管,并注意以下几点:
(1)从银行领取的空白结算凭证与预留银行印鉴要分开各管。
(2)属于重要空白凭证,如支票、信汇等,要建立登记簿。
  (3)经常核对,做到帐实相符,对填错的凭证要加盖“作废”戳记,装 订保管或注销。
(4)企业合并、撤销时,应交还从银行领取的剩余空白重要凭证,无误
后,连同合并、撤销信件交还开户银行注销。

六、银行扣款顺序和银行结算收费

□银行扣歉顺序
  作为银行,必须保证各单位在符合结算制度和现金管理制度规定的范围 内,可以自主支配自己帐户内的资金,在未取得各单位同意之前,银行一般 是不能从各单位的存款帐户划拨款项的。但是,当各单位的资金周转发生困 难,货币资金不足,无法同时支付应当支付的有关款项时,银行应当按照国 家规定的扣款顺序扣款。按照国务院 1962 年颁布的《关于国营企业销货收入 扣款顺序的暂行规定》的规定,国营企业因各种原因,出现了销货收入不敷 支出,以至企业应当归还的银行借款、应当支付的货款和应当上缴的税利等, 不能同时进行支付时,按照规定,企业的销售收入实现后,首先预留当月工 资,然后由开户银行按照下列顺序扣款:
(1)应向税务部门缴纳的税款;
(2)应归还银行的到期借款:
(3)应当偿还其他单位的货款;
(4)应上缴的利润和其他支出。
□银行结算收费
  银行办理各项结算业务,根据承担的责任和业务成本以及应付给有关部 门的费用,分别收取邮费、电报费、手续费、凭证工本费。除财政金库全部 免收、存款不计息帐户免收邮费、手续费外,对其他单位和个人都要按规定 收取费用。此外,对于各单位违反银行结算纪律和规定的行为,银行按规定 收取一定的罚款。
(1)凭证工本费。按照不同凭证的成本价格,向领用人收取。银行收取
凭证工本费分为当时计收和定期汇总计收两种方式。 各单位向银行领购各种结算凭证时,按规定应填制一式三联的结算凭证
领用单,并加盖其预留银行印鉴,送开户银行。开户银行审查无误后,实行
当时计收的,向领用人收取结算凭证工本费,并在第一联结算凭证领用单口 加盖“转讫”章或“现金收讫”章后退回给领用人。各单位财务部门根据银 行盖章退回的结算凭证领用单第一联和银行收费凭证编制现金或银行存款付 款凭证。如为企业,则会计分录为:
借:财务费用
贷:现金或银行存款 如为行政事业单位,其会计分录为: 借:经费支出或业务支出、事业支出等 贷:经费现金或库存现金、经费存款或银行存款等。
  如果采用定期汇总收费的,则领购时不直接支付,其汇总收费时一次性 转帐结算。银行汇总收费时向各单位发出特种转帐借方凭证作为支款通知。 各单位财务部门根据银行特种转帐借方凭证编制银行存款付款凭证。如为企 业,则其会计分录为:
借:财务费用贷:银行存款 如为全额预算单位,则其会计分录为: 借:经费支出
贷:经费存款 如为差额预算单位或自收自支预算单位,其会计分录为:

借:业务支出或事业支出 贷:银行存款
  (2)银行手续费和邮电费。银行办理结算业务,按规定的范围和规定的 标准向客户收取一定的手续费。另外,银行办理结算业务还需向客户收取邮 电费。邮电费和手续费合在一起交纳。其收费标准分别是:①手续费,按银 行规定的标准收费。支票的手续费由经办银行向购买人收取,其他结算的手 续费、邮电费一律由经办银行向委托人收取。②邮费,单程的每笔按邮局挂 号信每件收费标准收费;双程的每笔按邮局挂号信二件收费标准收费;超重 部分按邮局规定的标准加收。③电报费,每笔按 28 个字照电报费标准收费。 用途栏字数超过 3 个字的,按超过的字数每字收费的标准加收。急电均加倍 收取电报费。
  银行收取手续费和邮电费也采取当时计收和定期汇总计收两种方法。采 用当时计收的,各单位在办理结算时直接用现金交纳或者直接办理转帐,财 务部门根据银行盖章退回的有关凭证,如汇票委托书第一联等和银行收费凭 证编制现金或银行存款付款凭证。其会计核算方法和工本费相同。采用定期 汇总计收的,应根据银行特种借方凭证编制银行存款付款凭证,其会计核算 方法和工本费相同。
(3)结算罚款。各单位在办理结算过程中,由于违反结算纪律和银行结
算的有关规定如签发空头支票等而被银行处以罚款时,各单位应根据银行的 罚款凭证编制银行存款付款凭证,其会计分录为:
借:营业外支出
贷:银行存款

         票据和票据法

我国规定:不得利用票据违法购买抢支弹药。

一、票据的特征和功能

□票据的概念
  票据是发票人签发一定金额,委托他人或由自己,或委托法定金融业者 于到期日或见票时无条件支付给受款人或执票人的有价证券;票据包括汇 票、本票和支票三种。
  “票据”一词的概念,是与票据立法紧密相关的,各国的票据立法不同, 票据的概念及所包括的种类亦有所不同。
  大陆法系国家的票据立法,大多将汇票、本票规定在一项法律中,而将 支票规定在另一项法律中,如德国和日本,均将汇票和本票规定在《票据法》 中,支票则另见于《支票法》;法国将汇票、本票规定在商法典中,《支票 法》为单行法;瑞士的《民法典》将汇票与本票列入“票据”一节,而支票 单列“支票”一节。
  英美法系国家的票据立法,大多将汇票、本票、支票统一规定在一项法 律中。但英国和美国的票据立法中均无“票据”的概念,如英国的票据立法 名称为《汇票法》,其中规定了汇票、本票和支票(在 1957 年公布的《支票 法》中,对支票作了一些补充规定)。美国原来把汇票、本票、支票合称为 “流通证券”,现在则在《统一商法典》中将汇票、本票、支票和存款单规 定为“商业证券”。
我国台湾地区《票据法》规定了汇票、本票和支票,香港地区的《票据
条例》也规定了汇票、本票和支票。 为了统一国际间票据流通的规则,国际上曾制订了日内瓦《统一汇票、
本票法》和《统一支票法》,《国际汇票和国际本票公约草案》和《国际支
票公约草案》,这几项国际统一性的票据立法,都没有采用“票据”一词作 为法律的名称,而是直接以汇票、本票和支票作为法律的名称。
□票据的特征
票据作为一种有价证券,以其特征与其他证券相区别。
1.票据为设权证券 证券有证权证券和设权证券之分。
权利义务产生于证券作成之前,证券的作用仅在于证明一定权利存在
的,其证券为证权证券。例如提货单,货主对其货物原来就享有物权,提货 单的作用在于证明货主与运送货物者之间的关系,所以,提货单为证权证券。 权利义务发生于证券作成,证券的作用在于创设一定的权利的,其证券 为设权证券。票据权利发生于证券作成,而在证券作成前票据权利不存在,
所以,票据为设权证券。
2.票据为债权证券 证券可分为物权证券、债权证券、团体证券等。
  物权证券持有人享有的是证券表明的物权,如仓单、提货单等。团体证 券又称为社员权证券,其证券持有人享有的是证券表明的社员权,例如公司 股票等。债权证券持有人享有的是证券表明的债权,票据所创设的权利,为 金钱债权,票据持有人,可以对票据记载的一定金额向票据的特定债务人(如 付款人、发票人等)行使请求付款权,所以票据为债权证券。
3.票据为完全有价证券 表示或代表一定财产权利的证券为有价证券,有价证券可分为完全有价

证券和不完全有价证券。 证券与权利在一定情况下可以分离时,为不完全有价证券,如仓单丢失
后,货主并不完全丧失物权,可以用其他方法证明自己的物权后,仍享有领 取货物的权利;证券与权利不可分离时,为完全有价证券,票据上权利的发 生和行使,必须持有票据,票据丧失,则不能对票据债务人行使票据债权, 因此,票据为完全有价证券。票据作为完全有价证券,其权利与票据的占有 不可分离,行使权利时,必须提示票据,移转权利时,必须交付票据,受领 票据载明的一定金额后,必须将票据缴回于付款人,才能消灭票据关系,所 以票据又为提示证券、交付证券、缴回证券,票据作为完全有价证券的性质, 决定了票据作为提示证券、交付证券和缴回证券的特征。
4.票据为金钱证券 票据所创设的债权,为一定数量的金钱支付,在一定的意义上,票据就
意味着票据记载的金钱,因此,票据为金钱证券。
5.票据为流通证券 作为金钱债权证券,票据本身即体现为一种金钱权利财产,作为完全有
价证券,占有票据就意味着享有票据所代表的金钱权利财产,票据作为金钱 权利财产可以依背书或交付方法转让于他人,具有流通性,因此,票据为流 通证券。
6.票据是文义证券
  作为设权证券,票据所创设的权利义务是依票据记载的文义予以确定 的,票据作成后,因可以背书转让而具有流通性,为保证流通信用和交易安 全,即使有错误,也不得用票据以外的证据方法予以变更或补充,以保护流 通过程中善意执票人的权利。例如,票据上记载金额数目的大小写数码不相 符合时,以文字为准;票据上记载的发票日与实际发票日不一致时,以票载 日期为准。因此,票据为文义证券。
7.票据为要式证券
  为维护票据设权的明确和统一,避免票据文义的混乱或欠缺,票据的作 成格式和记载事项,必须遵照法定方式,才能产生票据的效力;不依法定方 式作成票据,则对票据的效力有一定影响,例如,缺乏法律规定的绝对应记 载事项时,会造成票据无效。所以,票据为要式证券。
8.票据为无因证券
  作为设权证券,作成票据即创设了权利;作为流通证券,有保证流通信 用和交易安全的必要;作为完全有价证券,执有票据即可主张票据权利,而 执票人取得票据的原因,票据作成的原因概所不问,即使发行、转让票据的 原因发生错误或无效,仍不影响票据的权利和流通,票据关系与发行、转让 票据的原因关系互相分离,互相独立。因此,票据为无因证券。
  在票据的以上各项特征中,票据作为设权证券、债权证券、完全有价证 券、金钱证券的性质,是票据的基本性质,票据作为文义证券、要式证券、 无因证券、流通证券的特点,则是票据的主要特征,票据的主要特征是从票 据的基本性质中生发出来的。票据法律规定票据发行、转让的原则,主要目 的在于:体现和规范票据的证券特征,使之与其他证券相区别,并维护和保 障票据的流通性、交易安全,方便票据的利用,以充分发挥票据在社会经济 生活中的特殊功能。
□票据的功能

  票据是商品经济的产物,随着经济的发展,票据的功能日益完善,票据 制度已成为市场经济的基本经济制度之一,票据从开始时的汇兑工具、支付 工具所仅有的汇兑、支付功能逐渐扩大到信用功能、结算功能、融资功能, 深化到市场经济的各个角落。票据立法的意义,就在于规范票据制度,保证 票据功能的实现,促进并稳定经济的运行和发展。
1.汇兑功能 票据可以用于异地支付,起到克服地域差距的汇兑作用。汇票、本票的
最初功能就是作为隔地输送现金的汇兑工具。
2.支付功能 汇票、本票、支票均可以作为支付手段,代替现金使用。假如买主直付
价款给卖主,可以直接签发支票,也可签发本票,也可以签发汇票(以自己 为发票人,以卖主为受款人,委托他人付款)。反过来,卖主也可以利用票 据向买主收款(以买主为付款人,自己既为发票人,又为受款人)。
3.信用功能 在商业交易中,交易与付款同时进行的,为现货交易;交易与付款不同
时进行,而是在交易之后的一定期日再给以付款的,接受将来付款的交易人, 是基于对付款人的信用而接受表示将来付款的票据。在将来一定期日支付款 项的票据具有信用工具的功能。汇票、本票因可以背书转让而具有流通性, 发展了票据作为社会信用工具的功能。支票的作用,一般仅限于用作支付工 具,但在现代票据实践中,支票使用者不在支票上填写支票实际签发日期, 而把未来的某一日期填为发票日,在票载发票日未到之前将支票流通转让, 人们称这种支票为远期支票。远期支票实际上是对发票人信用的利用,因此, 也具有信用工具的功能。
4.结算功能
  票据作为支付手段,在当事人互相持有对方所发票据,从而发生相互支 付时,可以用作相互间债务的抵消。用票据进行债权债务的抵消,使票据具 备了结算工具的功能。互相持有对方票据,可以是互相签发的票据,也可以 是因背书转让从他人手中取得的对方票据。利用票据进行结算,不仅简便了 手续,而且保证了交易安全,在现代国际贸易中,各国都广泛实行票据交换 制度,设立票据交换中心或票据交换场所,以便于利用票据进行国际结算。 利用票据进行国际结算,是现代国际贸易的一项重要制度。我国现行的银行 结算制度中,其改革的主要内容之一,就是利用票据作为结算工具。
5.融资功能
票据的最新作用是融资。这主要通过票据贴现来实现。 票据贴现就是未到期票据的买卖,也就是持有未到期票据的人卖出票据
以取得现款。收买未到期票据的人,可以将其卖给需要票据进行支付或结算 的人,可以从买卖票据的差价中获利,即便不能获利,也能在到期日获得票 载金额的付款,由于有获利的可能,买卖票据的业务发展起来。在现代金融 业务中,一项重要的业务就是银行的票据贴现业务,各国中央银行经营再贴 现。

二、票据法的有关知识


□票据法的概念 票据法是规定票据制度以及票据上的法律关系的法律。 票据法有广义和狭义的两种解释。
  广义的票据法指各种法律中有关票据规定的总和。除了票据法的有关法 律内容外,还包括民法、刑法、民事诉讼法及其他法中有关票据或可适用于 票据的规定。例如:民法中关于法律行为、行为能力、代理等规定;刑法中 有关伪造、变造有价证券罪的规定;民事诉讼法中公示催告除权判决及票据 诉讼的规定;破产法中关于票据当事人受破产宣告的规定;公证法中关于票 据拒绝承兑及拒绝付款的规定等。
  狭义的票据法,是指专门规定票据制度及票据上的法律关系的法律。它 包括票据基本法以及有关票据的附属性法规。如德国、法国、日本的《票据 法》和《支票法》,英国的《汇票法》,美国《统一商法典》中第三编“商 业票据”,瑞士《民法典》第五编的“票据”和“支票”两节等等,这些均 属于票据基本法。除票据基本法外,票据法实施细则,银行办理票据承兑贴 现及保证办法,银行办理支票存款业务办法等法律规范,一般也视为狭义票 据法的组成部分,被称为有关票据的附属性法规。
这里所讲的票据法,仅指狭义的票据法。
  在中华人民共和国成立以前,旧中国曾于 1929 年 10 月 3 日公布施行了 我国的第一部《票据法》,并于 1930 年 7 月 1 日公布了《票据法施行法》。 新中国成立以后,老的票据法继续在台湾实行,并经过多次修订,施行至今。
在 1973 年,《票据法施行法》被改为《票据法施行细则》。
  新中国成立以后,在完成对资本主义工商业社会主义改造后,国民经济 逐渐走上计划经济的道路,国内取消了汇票和本票,汇票的使用仅限于国际 贸易,从 1952 年起个人不得使用支票,企业和其它单位使用支票也有很大限 制,使用时也以转帐支票为主,对票据管理以行政手段为主。
八十年代,随着经济体制改革的深入和商品经济在我国的发展,票据制
度在我国逐渐恢复。国家允许银行发行本票和汇票;部分地区试行个人支票; 部分地区试办票据承兑、贴现、交换等项业务。1988 年 6 月 8 日上海市人民 政府发布《上海市票据暂行规定》,这是新中国第一个全面的地方法规性质 的“票据法”。该规定共 86 条,包括汇票、本票、支票三种。虽然这个规定 对票据的使用和流通仍有一定的限制,但已基本上恢复了比较正规的票据制 度,在新中国的票据立法史上是一个里程碑。
1988 年 12 月 19 日中国人民银行颁发《银行结算办法》,自 1989 年 4
月 1 日起施行。该办法规定全面推行银行汇票、商业汇票、银行本票、支票, 规定个人(个体工商户)可以使用支票。虽然该办法是中国人民银行颁发的 规章,所允许发行的票据在性质和规则上仍有很大的局限性,与国标通行的 票据和票据原理有较大的差距,但自施行以来,票据制度开始在我国全面恢 复,《银行结算办法》在当时实际上起到了全国性票据法规的作用。
  我国现行的票据法于 1990 年由中国人民银行开始起草,起草中对国内的 票据使用和流通情况进行了调研,并对国外有关立法进行了广泛地分析、比 较,经过多次讨论、研究和修改,在广泛征求银行界、法律界专家学者意见 的基础上,于 1994 年 1 月上报国务院审议。国务院法制局在广泛征求意见的
  
基础上,对国外的有关立法和我国的实际情况进行了认真分析、比较,对中 国人民银行票据法送审稿进行修改,于 1994 年 12 月 3 日由国务院第二十七 次常务会议审议通过,提请全国人大审议。全国人大有关委员会再次征求了 各方面的意见,在分析、比较、研究的基础上,进行修改,于 1995 年 5 月
10 日由第八届全国人大常委会第十三次会议审议通过,这是新中国历史上第 一部票据法。票据法的出台,对规范票据行为,保障票据活动中当事人的合 法权益,维护社会经济秩序,促进社会主义市场经济的发展必将起到巨大的 作用。
□《中华人民共和国票据法》的适用范围
  票据法的适用范围,就是规定哪些行为属票据法调整,必须遵守票据法 的规定,如果没有遵守票据法的规定,就要承担票据法所规定的法律后果。 票据法是一种对形式要求十分严格的法律。因为票据是一种要式证券,不得 由当事人任意创设。凡是在中华人民共和国境内发生的票据活动,均适用票 据法。至于发生在中华人民共和国境外的票据活动,或者一部分票据行为发 生在境外,一部分发生在境内,应如何适用法律,在票据法第六章涉外票据 的法律适用中,对出票、背书、承兑、保证、付款等行为之一发生在中华人 民共和国境外的票据或者票据的一方当事人为外国人的票据作了详尽的规 定,此处就不多赘述。
这里所说的票据活动,是指会引起票据权利或义务发生变化的行为,如
出票、背书、承兑、保证、付款、票据的代理、票据的签章、票据追索权的 行使等活动。
□票据法的守法原则
  票据活动应当遵守法律、行政法规,指的是票据活动应遵守所有的法律 和行政法规,这里讲的法律既包括票据法本身,也包括票据法以外的法律, 如民法通则、经济合同法等其他法律。遵守票据法主要是指在出票、背书、 承兑、保证、付款、追索等有关方面应严格遵守票据法对票据活动的实质规 定或者形式要求规定,如汇票、本票、支票上,必须分别标明“汇票”、“本 票”、“支票”的字样。票据当事人的签章必须符合票据法的规定,自然人 在票据上签名的,应当签当事人的本名,而不能签他的曾用名、笔名、艺名 或字号等。法人和其他使用票据的单位在票据上的签章,应有该法人或者该 单位的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签章。又如在签发、取得 和转让票据时,应当遵循诚实信用的原则,应具备真实的商品交易关系和债 权债务关系,而不得弄虚作假,欺骗他人,如有的出票人和付款人之间恶意 串通。出票应当遵守票据法以外的法律,包括两方面含义。其一,指与票据 行为有直接关系的法律,如民法通则中关于完全民事行为能力、限制民事行 为能力和无民事行为能力的规定完全适用票据行为人,民事诉讼法中的公示 催告程序的规定,完全适用票据法中关于丧失票据补救的公示催告;其二, 指票据活动不得违反法律、行政法规,如我国法律规定枪支弹药是禁止流通 物,不得自由买卖,因此,不得利用票据违法购买枪支弹药,不得利用票据 行贿受贿。
  票据活动不得损害社会公共利益,是指不得利用票据活动来扰乱社会公 共秩序和安全,损害广大人民群众的利益。
  值得指出的是,票据活动不同于票据行为,票据行为是指出票、背书、 承兑、保证、付款行为,而票据活动还包括票据的印制、管理等活动。票据
  
的格式、票据的印制和管理,由中国人民银行具体规定。
□票据代理
  《票据法》中关于票据代理规定的内容主要有三方面:票据代理的特殊 形式;无权代理;越权代理。
  (1)票据代理的形式及其要件。我国民法通则规定,民事法律行为的委 托代理,可以用书面形式,也可以用口头形式。法律规定用书面形式的,应 当用书面形式。由于票据注重流通,要充分考虑到保护持票人的权利,以维 护社会交易的安全。因此,规定票据的代理必须以书面形式,不得用口头形 式,并且应在票据上表明其代理关系。如果代理人在代理他人(被代理人) 为票据行为时,没有依法在票据上表明其代理关系,那么即使代理人是真正 的代理人,在为票据行为时出具了被代理人的授权委托书,代理人仍应自己 承担票据上的责任。这在票据法理论上称为“严格的显名主义”。
  (2)无权代理。无权代理是指行为人无代理权,而以被代理人的名义在 票据上签章的行为。它是一种具备了代理的形式要件,而缺乏代理的授权实 质要件的行为。由于被代理人没有授权,行为人以其名义所为的票据行为只 能由行为人负责,对被代理人不产生任何法律后果。因此这里规定,没有代 理权而以代理人名义在票据上签章的,应当承担票据责任。这一规定与我国 民法通则有关无权代理的规定是不完全一致的。依据我国民法通则的规定, 没有代理权,经过被代理人的追认,被代理人才承担民事责任。未经追认的 行为,由行为人承担民事责任。民法通则的这一规定,实际上将决定由谁来 承担民事责任交给了被代理人,被代理人承认其行为,则代理关系成立,被 代理人不承认其行为,则代理关系不成立。这一规定使得法律行为的效力取 决于被代理人的意思,在法律行为被承认之前,其效力处于一种不确定状态, 极不利于票据的流通转让,所以为多数国家票据法所不采纳。
(3)越权代理。越权代理是指代理人超过代理权限,致使被代理人增加
票据义务的代理行为。如代理人没有根据被代理人的授权,擅自提高票据金 额,擅自提前票据支付日期,改变票据的支付地点等等。由于代理人超越了 代理权限,被代理人当然不应承担其没有授权的部分,超越授权的部分应由 代理人承担。关于被代理人是否能追认,由于法律上明确规定了由代理人就 其超越权限的部分承担票据责任,因此被代理人不能追认代理关系,这一点 与无权代理的原理是一致的。
□对票据签章的要求
  票据上必须有签名,这样才能使他人辨别谁是票据债务人,票据债务人 通过签名来表达自己愿意承担票据义务的意思表示。各国票据法均规定,行 为人签名为票据的绝对应记载事项之一,是票据行为的必备形式要件之一。 没有签名便不是票据行为。通常说的伪造票据,是指伪造他人签名签发票据。 在票据上签名的目的是为表明谁是行为人,因此,最早的签名一般要求 手书签名,由行为人亲手写自己的姓名或名称而完成票据签名,行为人的亲 手笔迹最能表明行为人的内在意思,符合法律本来的意思。但由于大量的票 据都要经过银行交换中心来处理,手书签名易受物理因素和书写人人为的因
素影响,不易于大批量的辨认,于是逐渐发展为以盖章代替手书签名。 关于票据上的签名方式,我国票据法规定采取由当事人自由选择的方
式,即票据法所有出现的“签章”可以是行为人的手书签名,也可以由行为 人盖章,也可以要求签名加盖章。究竟采用何种方式,行为人为自然人时完

全可由当事人议定。 法人和其他使用票据的单位签章时,我国票据法作了限制性规定。此处
的法人包括企业法人、事业法人、社团法人等。其他使用票据的单位是指有 些单位虽不是独立的法人,但在经济往来中有必要以其单位的名义签发票 据,如合伙组织、非法人的私营企业及有独立经营权的经济组织等,如工商 银行的分支机构。
  法人在票据上签章,首先要求有代表该法人的盖章,实践中加盖法人的 财务专用章即可。其次还必须有该法人的法定代表人或其授权的代理人的签 章,此处法定代表人或其代理人的签章,可以是手书签名或盖个人私章,或 者手书签名加盖个人私章。
  关于自然人的签名,我国票据法作了较为严格的规定,在票据上的签名, 应当为当事人的本名,这里的本名是要求和户籍上的本名一致,而不得签笔 名、字号、艺名、学名、曾用名、小名等。
□票据的更改
  票据的更改是指享有变更权的人更改票据所记载的事项的行为。票据行 为人为票据行为后,由于某种特殊原因,需要将票据上记载的事项予以变更。 规定票据的更改就是为适应这一特别需要,而又区别于票据的变造。
票据的更改必须符合下列条件:
  (1)更改人必须是有权更改人。票据法第九条规定只有原记载人才有权 更改票据,非原记载人变更票据则构成票据的伪造。
(2)更改的内容必须符合法律规定。票据上记载的事项不是任何事项都
可更改的。依据该条规定,票据金额、日期、收款人名称不得更改,即使是 原记载人也无权更改,更改的票据无效。
(3)更改票据应符合一定的时间条件。原记载人只有在票据交付他人之
前才有权依法更改,如票据已交付他人,则应征得持票人和其他票据债务人 的同意才可更改,否则,就构成变造票据。
(4)更改票据应符合法律规定的形式,即更改时应当由原记载人签章证
明。
  之所以对更改票据作如此严格的限制性规定,其目的在于防止他人利用 更改票据弄虚作假,欺骗他人获得不当之利,以维护票据的正常流通和使用。
□票据的抗辩
  票据债务人的抗辩权由于票据具有流通转让的特点而受到一定的限制, 具体讲有以下几方面内容:
  (1)票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由对抗持票人。票据 债务人是指在票据上有签章,应承担一定的票据义务的人。如承兑人、背书 人、保证人、付款人等。票据债务人不得以自己与出票人之间存在某种抗辩 事由,而拒绝履行票据义务,如承兑人对汇票已进行承兑,而出票人欠承兑 人的其他债务一直不履行,当票据背书转让到第三人之手时,按照票据规定 要求承兑人付款时,承兑人不得因出票人没有履行他们之间的债务,而拒绝 履行票据上的义务。
  (2)票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由,对抗持票 人。票据行为具有独立性,应该是丁是丁,卯是卯。票据债务人不得因和持 票人的前手存在抗辩事由,而拒绝履行票据义务。例如 A 和 B 签订一份合同,
A 欲购买 B 的 10 万元钢材,而 B 又欠 C10 万元债务,于是 B 签发了一张 10

万元的汇票给 C,由 A 付款,A 对汇票承兑后,发现钢材质量有问题,与原合 同规定质量不一致,这种情况下,A 不能以此为理由而拒绝对 C 及 C 的后手 履行付款义务。至于 A 与 B 的合同纠纷关系可以由双方协议解决,也可以通 过民事诉讼到法院解决,但不能把合同关系扯到票据关系上。
  (3)如果持票人明知票据有瑕疵,而取得票据,则票据债务人可以对其 行使抗辩权,即主张不履行票据义务。这样规定主要是为防止有人利用票据 转让搞恶意串通,以此来损害其他票据债务人的利益。例如某 A 向 B 出售了 价值 10 万元的假冒伪劣产品,B 向 A 签发了一张 10 万元的支票,A 估计到 B 收到货物后会发现问题而行使抗辩权拒绝付款。于是 A 就与 C 串通,由 A 把 这张支票背书转让给 C,C 明知这张支票的基础关系有问题,却取得支票。这 种情况下,B 仍可以主张行使抗辩权,通知付款人不履行支票付款义务。再 如某人拾到一张汇票,他为了避免付款人行使抗辩权,而背书转让给他人, 而受让人明知这张汇票是拾到的,却还是取得汇票,这种情况下,付款人可 行使抗辩权而拒绝付款。
  (4)票据债务人对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票 人,可进行抗辩。票据抗辩的限制主要是为了保护票据流通转让中的善意持 票人,在直接当事人之间,票据债务人是可以行使抗辩权的。例如 A 声称欲 出售一批价值 5 万元的电器产品给 B,于是 B 签发了一张由 C 付款的 5 万元 汇票给 A,其实 A 根本无货,这时 B 就可要求 C 行使抗辩权而拒绝付款。这 与国际上通行的规定是一致的。
票据的抗辩与民法上的抗辩有一定的区别。民法着重于保护债务人的利
益,在民事权利发生变更时,债权人必须将债权转让通知债务人,这样才对 债务人生效。债务人所有能对让与人行使的抗辩,都能对受让人行使。于是, 每一次债权转让,债务人均取得前债务的所有抗辩权,债权人面临的可能受 抗辩的因素就越来越重,其债权就越来越不可靠,其风险随着债权转让的次 数而增加。而票据则不同,由于票据具有流通性,因此各国票据法均规定票 据转让注重保护债权人的利益,如票据的背书转让无需通知票据债务人,票 据债务人对直接当事人可行使的某些抗辩权,一旦票据背书转让后,而持票 人又不知票据上存在抗辩事由,则票据债务人的抗辩权不能再行使。
□票据的伪造与变造
  从一般法学原理上讲,伪造或变造的证券均无效。但是,由于票据是流 通证券,因此如果简单他说伪造、变造的票据无效不够严谨。反之,更不能 简单他说伪造、变造的票据有效。准确他讲,伪造、变造的票据是否有效, 对谁有效,对谁无效,什么情况下有效,什么情况下无效要作具体地分析, 这也就是其复杂性所在。
1.票据的伪造
(1)票据伪造的概念。 票据的伪造是指假冒他人的名义,以行使票据上的权利为目的而为票据
行为的行为。 票据的伪造包括:①出票的伪造,即狭义的票据的伪造,是假冒他人名
义而为出票行为签发票据;②出票行为以外的假冒他人签章而为票据行为, 如假冒他人的名义签章为背书、承兑、保证等其他票据行为。
(2)票据伪造的效力。
①对伪造人的效力。

  票据上记载的事项应当真实,不得伪造、变造。伪造、变造票据上签章 的,应当承担法律责任。法律明文禁止伪造票据,伪造者又没有在票据上签 上自己真实的名字,因此在票据流通转让以前,伪造的票据是绝对无效的, 伪造者不承担票据上的责任,前面讲的应当承担法律责任,指的是刑事责任 和民事责任。持票人可依据刑法规定要求司法机关对伪造票据者追究诈骗罪 或者伪造有价证券罪,同时还可以依据民法的有关规定,请求法院判决票据 伪造者给予相应的经济补偿。例如 A 假冒 B 的名义签发一张本票给 C,B 作为 被伪造人既没有在本票上签名,又没有授权 A 以其名义签发本票,因此 B 不 承担任何责任。A 没有在本票上签其真实名字,因此也不承担票据上的责任, 这时 C 拿到本票实际上没有任何价值,只能作为证据到法院对 A 起诉,要求
对 A 进行刑事处罚和对自己给予相应的补偿。
②对被伪造人的效力。 票据是文义证券,票据当事人只依据自己在票据上的签章,对票据上记
载的文义承担责任。被伪造人没有在票据上签章,并且没有任何可能造成表 见代理的过错或因素,在任何情况下,被伪造人均不对伪造票据承担任何责 任,这一点是绝对的,即使在票据背书转让后,被伪造人也可以对抗任何持 票人。
③对在票据上真实签章人的效力。
  票据具有独立性和文义性。一票据行为的有效与否,不影响另一票据行 为的成立,行为人只要在票据上签章,签章人就应对票据所记载的事项承担 责任。因此,“票据上有伪造、变造签章的,不影响票据上其他真实签章的 效力”。
伪造票据仅为签章的伪造,而票据的形式要件是完备的,表面上看去是
有效的。行为人如果在这种票据上签章了,就不能以票据上有伪造签章而不 承担票据义务。不论这一伪造签章在其签章之前或之后,均不影响真正的签 章人承担责任。例如,某 A 假冒 B 的签章向 C 签发一张汇票由 D 付款,C 收 到汇票后背书转让给 E,E 又将该汇票背书转让给 F,F 又将其背书转让给 G
(假设其中的受让人均无过错并支付了对价),当 G 到 D 处请求付款时,D
主张拒付。这时 B 作为被伪造人没有在票据上签章,当然可以不承担票据责 任。A 作为伪造人,没有在票据上用自己的名字签章,也不承担票据上的责 任,不过可以通过民法请求其赔偿。如果 G 向其前手 F、E 和 C 行使追索权时,
则 F、E 和 C 不能因票据是伪造的而不承担票据义务,还应就自己的真正签名
承担责任。这与各大陆法系国家票据法的规定是一致的。如日内瓦《统一汇 票本票法》第 7 条规定:“汇票上如有伪造的签名,或有虚构之人的签名时, 其他在汇票上签名人所负的债务,仍然有效。”
④对持票人的效力。 如前所述,持票人前,如没有在票据上真实签章的人,则不能对被伪造
人和伪造人行使票据权利,但可对伪造人行使民法上的请求赔偿权;如持票 人的前手有在票据上真实签章的人,持票人可向其行使追索权。
⑤对付款人的效力。 付款人如发现票据属伪造,有权拒绝承兑或者拒付。通常出票人与付款
人预约委托支付票据金额,均在付款人处留有出票人的签名笔迹或预留印 鉴,付款人付款时应辨认出票人的签章是否真实,是否与预留笔迹或印鉴相 一致,付款人付款时有恶意或重大过失,则应自行承担责任。
飞钱—企业票据管理手册的下一页
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