蓝田玉PDF文档网 / 经济金融 / 海关国际惯例
 


海关国际惯例




《国际经济惯例丛书》序言


  中国共产党第十四届中央委员会第三次全体会议 1993 年11 月 14日通过 的“中共中央关于建立杜会主义市场经济体制若干问题的决定”明确指出: “以邓小平同志 l992 年年初重要谈话和党的十四大为标志。我国改革开放和 砚代化建设事业进入了一个新的发展阶殷。十四大明确提出的建立社会主义 市场经济体制,这是建设有中国特色社会主义理论的重要组成部分,对于我 国现代化建设事业具有重大而深远的意义。在本世纪末初步建立起新的经济 体制。是全党和全国各族人民在新时期的伟大历史任务。”
  根据中共中央的这一决定,1993 年、1994 年我国经济改革的力度大大加 强,一系列重大的经济改革措施陆续出台,而且这一系列改革均有一个共同 的趋势:在保证我国国家主权和国家利益的基础上,正逐步向国际经济惯例 靠近,逐步与世界经济接轨。比如,已经出台的,以核算损益为核心的全面 会计制度改革;以逐步使人民币成为可兑换货币为核心的外汇制度改革;以 分税制为核心的全面税制改革;以建立公司制为核心的现代企业制度改革等 等,及很快将出台的,以社会、企业、个人各负其责为核心的社会保障制度 的改革;以公开、公平、公正为核心的证券法规,等等,无一不是如此。国 际经济惯例对于中国人来说,已不是“远在天边”,而是”近在眼前”,仅 就这一点讲,我们出版这套大型的《国际经济惯例丛书》就有着深远的意义。 当今世界经济正日益国际化。1993 年 12 月 15 日,经过 7 年零 3 个月的 艰苦谈判,关贸总协定“乌拉圭回合”正式结束。一百多个缔约方一致同意, 在近年内建立“世界贸易组织(wT())”。中国是一个大国,人口占世界 人口的四分之一,如果到 21 世纪,中国与世界各国的经济贸易量达到世界平 均水平,那么,这个量将占世界经贸总量的四分之一。可见,中国经济尽快 进入世界经济的主流,中国尽快“复关”和成为既将成立的“世界贸易组织”
的创始国之一,不仅对中国经济,而且对世界经济都是举足轻重的。
  很明显,要完成中共中央所提出的:在本世纪末初步建立起新的经济体 制的伟大历史任务,要人力发展对外经济贸易,引进外资和先进技术,发展 外向型经济。中国的一切企业(工业企业、农业企业、商业企业、金融企业、 服务企业。甚至文化企业)和企业家、贸易家、金融家等都必须投身到世界 市场经济的大海中去,去行船,去搏击风浪。而要在世界市场经济的大海中 行船,首先得了解和熟悉我们过去所不了解和不熟悉的世界市场经济。要懂 得世界市场经济活动的“交通规则”——国际经济惯例。这就和参加国际体 育竞赛一样,你要上场比国际经济惯例,通常指国际经济交往的习惯做法, 或者说,它是世界上大多数国家(地区)在相互间经济贸易中自愿遵循的各 种约定俗成的规矩。它是在一些国家国内经济惯例和经济法的基础上产生, 通过于百万次国际经济交往的实践逐渐形成的,至今还在不断发展和完善。 国际经济惯例的内容涉及国际经济贸易的各个领域、各个行业和各个环节。 其中成文的部分,是世界上很多国家对各种习惯做法加以集中和系统化,并 进行修改和补充而制订的世界性的(多由联合国有关组织和其他世界性组织 制订)、地区性的或国家集团范围的公约、协定、规则等;其中不成文的部 分,则是大多数经贸当事人自愿地经常采用的习惯做法。国际经济惯例,无 论是成文还是不成文的,都有一个共同点,即只对自愿约定遵循它的各方当
  
事人具有约束力。但由于国际经济惯例已经为各国经贸所普遍接受,它实际 上起着规范国际经济贸易行为的作用,它所采用的一些名词、术词实际上已 成为“世界语言”。只有按照国际经济惯例行事,人们才能参与国际经贸活 动并且实现自己的经营目标,否则会寸步难行,或者遭受损失。由于国际经 济惯例是千百万商品生产者在无数次商品经济活动中共同总结、提炼出来 的,是使各种经济行为从无序转向有序的一系列规范,它事实上是人类文明 的重要成果。
  近年我国在对外经贸的各方面,无论是进出口,还是引进外资、引进技 术等,都取得了很大的成绩,但也碰到不少的问题和困难。这些问题和困难 有相当一部分是因为从事这些工作的人不了解、不熟悉、不尊重国际经济惯 例而造成的;外商在同中国人做生意时遇到的许多难题和国扰,也是由此产 生的。有鉴于此,我们认为:学习、了解、熟悉国际经济惯例,应当成为我 国广大的企业家、贸易家、金融家、经济院校师生和一切从事经济工作的人 们的“必修课”。我们编辑这套《国际经济惯例丛书》的目的,就是全面客 观地介绍国际经济贸易活动的各种惯例,提供一套适用的教材和工具书。
  为了尽可能全面地介绍国际经济贸易活动各个方面、各个领域、各个环 节的惯例,本丛书打算出版 50 至 60 个品种;丛书的内容将涉及重要的国际 经济组织和条约,国际经济贸易活动各个环节的具体运作,主要国家和地区 的经贸惯例和法规。丛书的编写力争达到客观、实用、可读的要求,即客观、 全面、如实地介绍国际经贸惯例,做到历史和现状相结合,国际上的“大同” 和国家、集团、地区的“小异”相结合;不着重进行理论分析和学术探讨, 主要是向读者提供关于国际经济惯例的知识,给读者以实际的指导,使读者 懂得怎样做;结构紧凑,叙述清楚、语言准确,高中以上文化程度的读者都 能阅读和应用。
本丛书已列入国家“八五”重点图书出版计划。薄一波同志为丛书题写
了书名,表示了对丛书编辑出版的关心和支持。八位知名的经济学家、法学 家、经济管理专家和企业家担任了丛书的顾问,给予了具体的指导和帮助。 来自香港、广州、深圳、北京、上海、贵阳、昆明等地的二十多名经济学教 授、研究员、经济政策研究者、企业家、经济书刊资深编辑等组成了编委会。 编委会以严肃认真的态度进行丛书的编辑工作,约请最合适的作者撰写书 稿,努力达到丛书的编写要求。但由于国际经济惯例范围很广,含义尚无统 一的界定,国内的研究还处于起步阶段,丛书可能出现缺点、错误,存在问 题和不足。我们殷切地希望各方的读者对丛书提出批评、意见和建议。

《国际经济惯例丛书》编委会


海关国际惯例

第一章 概述

第一节 海关和海关管理


  海关是国家(或某些特别的关税区,下同)在其对外开放口岸设置的对 进出境货物、个人物品、运输工具等进行监督、检查并照章征税的行政机关。 其对进出境的货物、物品所征收的税收称为“关税”。海关的一般性质是由 国家的性质所决定的。代表着国家行使监督管理的职权,它具有国家一般行 政机关共有的特征。海关监督管理的范围是关境,监督管理的对象是与进出 境有关的涉外经济活动,即进出关境的运输工具、货物、个人物品及人员的 有关活动。海关是一个属于部门权限、专业性很强的管理机关,它的专有职 能、不同的管理活动与其他国家行政机关又有所区别。
  海关多设置在沿海和陆地边境口岸,但在国家的某些内地,非 沿海沿边 地方,如辟为对外开放口岸,也设置海关机构,货物、个人物品、运输工具、 旅客也可经由这些地方直接进出(如航空等)。
  海关的行政行为,是指海关依据国家法律、法规和国际惯例对与进出关 境有关的一切涉外经济活动所进行的行政管理活动,它包括海关的全部业 务。
海关是一个历史范畴。它是随着商品生产和国际分工的发展而逐步形成
和发展起来的。一个国家的海关政策和管理制度,与这个国家的对外政策, 特别是对外经济往来的政策密切有关,同时又是这一个国家的对外经济往来 政策的一个组成部分。

第二节 主要国家海关简介


  1、美国海关美国于 1776 年宣布独立,于 1789 年 7 月 40 日由第一届国 会通过、并经华盛顿总统签署了第一个关税法案,规定了美国海关税则和征 税制度,并设置了美国早期的海关机构。1875 年美国在财政部内设立海关 处,管理全国海关的行政业务活动。1927 年将海关处改为海关局,1973 年又 改为海关总署,隶属财政部。海关总署设在华盛顿,统一管理全国海关行政、 业务和技术工作。美国海关的体制是在全国设立若干海关管辖区,即地区海 关。每个管辖地区设立海关总部,管辖若干分区海关和港口海关。此外,美 国海关还在一些国家派驻特派员,与外国政府、海关机构和侦察部门以及美 国使领馆人员保持联系。美国海关的任务是对进口货物征收关税和执行海关 的各项有关法令。其职责是①对进口货物稽征关税、捐税、规费,并对违法 行为处以罚金;②查缉违禁物品,包括麻醉品、违禁药品和毒品;③检查旅 客行李物品、货物、邮件及执行某些航运法令;④与政府有关部门和外贸部 门协作,并执行国际贸易和有关的法令;⑤侦查、拘捕从事于破坏海关和其 他有关法令的违法人犯;⑥执行国家通过法律赋予的任务,如执行反倾销法、 补偿税条例、版权、专利和商标法、限额制、以及进口商品包装标记等,以 保护国内的企业;⑦执行有关禁止进出口货物的限制和禁止条例,以保护公 共福利和国家安全;⑧搜集精确的进出口数据,以编制国际贸易统计。美国 关税税种分为从价税、从量税及对同一税目商品兼征从量从价的混合税三 种。美国关税税率有三栏,第一栏税率为适用于同美国订有贸易协定国家的
  
最惠国待遇的优惠税率;第二栏,税率比较低,适用于最不发达国家;第三 栏,税率比较高,适用于某些社会主义国家。我国对美出口货物,原按第一 栏税率征税。美国自 1976 年 11 月 1 日起执行普惠制,对 2000 多种工农业 产品给予优惠关税待遇。但工业产品中不包括纺织品、服装、鞋类、钟表、 电器、钢铁、石油产品以及某些皮革制品、化工产品和木材等。美国海关根 据《1921 年反倾销法》规定,征收反倾销税,即美国海关认为外国商品在美 国市场低于“合理价格”(指进口商品的“购买价格”低于“外国市场价格” 为低于“合理价格”)的价格进行销售,为此而“损害”或“威胁”美国工 业,可征收反倾销税①。外国货物运抵美国,进口商应向海关办理提货或存
入关栈(保税仓库)的报关手续。存栈时间最多为三年,在存栈的三年期限 中可以复运出境而不必付税。在关栈内的货物,在海关监管下,货主可以对 货物进行清洗、分类、重装或再加工后免税复运出口或纳税进口。货物入境 后,在五个工作日内未在进口港或内陆商埠办理报关,海关即可决定把货物 存入候领货物仓库,一切责任与费用由进口商承担。货物进口一年后未报关 的,海关可将货物公开拍卖。美国在一些主要城市和港口设置了对外贸易区, 与其他国家的自由港和自由贸易区的职能相类似。存放在区内的货物没有时 间上的限制。
2、法国海关法国海关的最高领导机关是海关和间接税总局,简称海关总
局,隶属于法国财政经济部。法国在全国分为 38 个关区,归属 8 个本上海关 专区和 4 个海外省专区。海关专区与经济大区划分一致。每个关区本身按地 理位置或业务性质又分为若干分关、办事处。法国除按地区划分管辖权的海 关外,还有 5 个全国性的专业局:国家统计及对外贸易局,国家海关调查局, 海关诉讼全国委员会,金融及贸易许可证处和价格中心。法国海关主要任务 有税收任务,对进出口运输工具、货物征收关税和其他捐税;经济促进任务, 主要是指配额及禁制政策的管理、暂时免税制度、审批执行共同体农业政策 和禁止限制政策的管理规定,保证出口商品收汇及外汇管理,对外贸易统计 工作等;协助其他部门执行有关法规并查禁违规行为。海关总局的职责是制 订并组织实施进出法国国境人员、转移资本的法规;查禁、取证、处罚各种 违反海关法规的行为。地方海关依法进行工作,并纠正及处理违法案件。法 国是欧洲经济共同体的成员国,对来自共同体成员国的商品全部免税流通; 来自与共同体订有协议的联系国商品给予优惠关税待遇;来自非成员国的商 品按共同体统一的“对外共同税则”征税;对来自非成员国的农产品,按照 共同体的内外差价征收差价关税。法国海关还根据《国内税大法》规定征收 其他税捐,如进口商品增值税。此外,法国海关还可依照《法国海关法》对 进口商品征收附加税,补偿税和反倾销税。法国海关在口岸、领海及经济区, 监督国家有关进出口和其他经济管制和卫生安全法令的贯彻实施。对禁止及 限制或有配额的进口商品,海关依据许可证进行验放。法国海关要求进口商 填写报关单时,须填写货物的税则归类和价格。如所报货物属税则上未列名 的新产品,容易因归类错误而违反规定,所以《海关法》规定了进口商可以 向海关申请给予先期解释。法国海关的保税仓库有三种:①储运保税仓库, 主要用于贮存进口保税货物;②工业保税仓库,亦称保税工厂,把货物的保 税储存与为加工出口商品而进口的原材料的保税结合在一起;③出口保税仓 库,专储存视为已经出口的法国产品,现行欧洲经济共同体共同法规术语中 称为“原状出口预退税制度”。

  3、日本海关日本海关设置在货物进出口的每个国境通道,是对进出境的 货物进行最终查核的管理机关。海关在日本称为“税关”。日本的税关,除 征税外,同样负有通关管理,即审查进出口货物的海关手续是否合法,对货 物的监督管理,以防止非法的进出口。全国税关的领导机关是税关局,归大 藏省领导。按关区设总关,下设税关支署(分关)、派出所(支关)以及监 视所。日本税则的税率分为四栏:①一般税率,适用于没有签订贸易协定的 国家;②协定税率,适用于签有贸易协定的国家;③优惠税率,适用于发展 中国家;④暂定税率,视情而定的优惠税率。日本以从价计征税款,少数采 用从量税、选择税、季节性关税等。日本税关对进口货物依据国内法令进行 管制、进行监管。为使准确完成报关手续,对人员要通过“报关人员国家考 试”,合格的才能当上报关员。日本关税法上规定有保税制度,日本的保税 业务有:①指定保税区,设置在海关所在地的港口或机场附近。只供暂时储 存外国货物。在规定期限内办理报关进口手续,逾期收取监管金。超过规定 储存期限,由海关拍卖。②保税货棚,也是设置在港口或机场附近。③保税 仓库。④保税工厂。⑤保税陈列场,用于陈列外国商品的保税场所。
  
第二章 国际海关公约和组织

第一节 海关合作理事会及其公约


  海关合作理事会于 1953 年 1 月成立,是世界上唯一专门研究海关业务 技术的国际政府间组织。该合作理事会建立的目的,主要是协调各国海关制 度,并促进各国政府在与海关制度有关的海关技术和海关立法等事务上的合 作。欧洲经济合作委员会的十三国政府于 1947 年 9 月在巴黎发表声明,准备 建立海关同盟,并在布鲁塞尔成立海关同盟研究团。该研究团在 1950 年 12 月经协商拟定了《关于设立海关合作理事会的公约》,规定了该合作理事会 的任务是:研究并促进海关业务合作、研究各项海关制度,以便向各成员国 提出有可能实现最高度协调和统一的实际措施、草拟公约草案及修正案,并 建议各国政府采纳、保证海关规章制度方面的情况交流、与其他国际组织就 其主管范围的事项进行合作,等等。
  海关合作理事会现已拥有成员 100 多个。中国海关于 1983 年 7 月 18 日 加入海关合作理事会,这标志着中国海关正式走向世界,参与国际海关活动, 成为国际海关大家庭中重要的一员。海关合作理事会的总部在布鲁塞尔,它 的最高机构是理事会,理事会设总秘书处为其日常办事机构。理事会任命秘 书长和副秘书长各一人,秘书处的工作人员由秘书长委任。秘书处在秘书长 领导下设置税则分类与归类司,海关技术司,和海关估价与培训司。不少成 员国在布鲁塞尔派驻海关代表或设立代表机构,并成立了驻布鲁塞尔海关代 表协会,加强信息交流。
海关合作理事会以其制订及管理的公约为基础,通过建立常设技术、海
关执法、协调制度、海关估价等委员会、咨询小组或召开研讨会等多种形式 开展国际海关专业活动。海关合作理事会常设的专门委员会有:
(1)常设技术委员会。专门研究协调和统一海关制度和各项业务技术的
机构。它根据《关于设立海关合作理事会的公约》于 1953 年成立。成立以来, 已草拟了十多项公约,供各国讨论签署。其中有《关于简化和协调海关手续 国际公约》。
(2)税则商品分类目录委员会。1950 年 12 月各有关国家在制订《关于
海关合作理事会的公约》的同时,还制定了《海关商品估价公约》(布鲁塞 尔定义)和《海关税则商品分类目录公约》(海关合作理事会商品分类目录)。 为确保解释和执行的一致性,决定设立“分类目录委员会”,由成员国派代 表参加。后以《公约》为篮本,研究制定了《海关合作理事会税则分类目录》。 中国在 1993 年以前亦采用这一目录。 1983 年,在海关合作理事会第 61/62 届年会上通过了《协调商品名称和编码制度公约》,于 1988 年 1 月 1 日正 式生效。《协调制度公约》生效后,《海关税则商品分类目录公约》已失效。
(3)海关估价委员会。专门研究统一关税估价的方法。
  (4)协调制度委员会。该委员会是为了保证“协调制度”在解释和应用 上的一致性而成立的。
  (5)政策委员会。专门负责研究政策方面的常设机构,其职责是负责研 究与理事会活动有关的广泛的政策、技术和议事规则方面的问题,以协助理 事会实现其各项活动目标;研究理事会主席、秘书长指示办理的事宜,理事 会下属其他委员会主席请求办理的事宜。该委员会是海关合作理事会在 1959
  
年在澳大利亚堪培拉召开的全体代表大会上通过的相应决定而成立的。中国 海关于 1992 年6 月在布鲁塞尔举行的第 79/80届海关合作理事会年会上当选 为政策委员会成员,参与研究理事会的政策,参与决策。
海关合作理事会起草并生效的公约,主要有:
(1)海关估价方面。《海关商品估价公约》,1950 年 12 月制定,于 1953
年 7 月生效。目前缔约国中的大部分不采用布鲁塞尔估价定义。关贸总协定 制订了新估价规则,即《关于实施关贸总协定第六条的协议》(简称“海关 估价协议”)于 1980 年 7 月 1 日生效。关贸总协定委托海关合作理事会对 该公约的技术方面协助管理。这一任务由海关估价技术委员会承担。
  (2)海关商品分类目录方面。前后有二个。1950 年 12 月制定了《海关 税则商品分类目录公约》。根据公约要求于 1959 年 9 月 1 日完成了《海关合 作理事会税则分类目录》,通称《布鲁塞尔税则分类目录》。 1978 年 1
月 1 日修订、生效新的分类目录。 在国际贸易中,一件商品从生产出来到抵达消费者手中,要经过几十次
不同的分类和编码。这不利于国际贸易的发展,理事会接受一些国家的建议, 经过十年的精心准备,在 1983 年的第 61/62 届年会上通过了《协调商品名称 和编码制度公约》(简称《协调制度公约》),并于 1988 年 1 月 1 日正式 生效。“协调制度商品分类目录”是这一公约的附件,它是在“海关合作理 事会商品分类目录”的基础上修订而成的。新目录是一个多用途、多功能的 商品分类目录,它不是只适用于海关征税和国际贸易统计,而且也适用于商 品的生产、运输以及保险等各个方面。中国子 1992 年 6 月在理事会第 79/80 届年会上由海关总署长向秘书长递交了加入文书,在文书上载明:“协调制 度公约”将于 1993 年 1 月 1 日起在中国生效。现已如期生效。
(3)海关手续方面。1973 年在日本东京举行的理事会第 41/42 届年会
上通过了一个关于海关手续的标准化和系统化的法律文件,即《关于简化和 协调海关业务制度的国际公约》(又称《京都公约》)。制订这个公约的缘 由是由于 70 年代西方经济持续增长,而各国海关的业务手续和制度差异较 大,阻碍了国际贸易和其他国际交流,为推进贸易交流和促成国际合作,因 而海关合作理事会通过制订公约来简化和协调海关业务制度。公约共分两个 部分,主约及其 31 个附约,每个附约涉及一个具体的海关手续,31 个附约 基本上复盖了海关业务的各个方面。《京都公约》在 1974 年 9 月 25 日生效。
至 1992 年 6 月 30 日缔约方为 54 个。31 个附约中,现已生效的有 26 个。中
国于 1988 年 5 月 9 日加入《京都公约》,并接受 E3《关于保税仓库的附约》
及 E5《关于暂准进口货物按原状复出口的附约》。随着国际贸易的发展,各 国海关业务制度的变化,对《京都公约》中许多附约的条款提出了更高的要 求。
  (4)暂准进口方面。海关合作理事会曾就包装用品、科学设备、教学用 品等暂时进口制订专项海关公约,这些公约都是在《京都公约》以前制订的。
《京都公约》中,也有包含上述暂时进口的附约。1990 年在理事会上通过了 新制订的《暂时进口公约》(又称《伊斯坦布尔公约》)。这一公约是在国 际贸易及国际运输方式发生较大变化,而有关各种暂准进口手续又不能适应 需要的情况下制订的,由一个主约和 13 个附约组成。这一公约的附约包括并 取代以前由理事会和其他国际组织制定的各种暂时进口公约、协定、议定书 或有关条款,使所有现行暂时进口手续归结在一个统一的国际公约内。

  (5)行政互助方面。《关于为防止、调查和惩处违犯海关法罪实行行政 互助的国际公约》(又称《内罗毕公约》)。为了帮助和指导各国海关有效 地打击违反海关法行为,海关合作理事会曾采取了一 系列措施。1977 年在 肯尼亚内罗毕召开的理事会第 49/50 届年会通过了《内罗毕公约》,于 1980
年 5 月 21 日生效。公约由一个主约 11 个附约组成。

第二节 关贸总协定和世界贸易组织①


  关税与贸易总协定,简称关贸总协定,是政府间关于在国际贸易中降低 关税及减少其他贸易壁垒的国际协定。关贸总协定与国际货币基金组织,世 界银行共同成为协调当今世界经济贸易的三个支柱。
  (1)关贸总协定的产生。两次世界大战及其间,即 1925 年至 1933 年, 全球性经济大危机使各国认识到,导致大战和危机爆发的主要原因是尖锐的 世界经济和贸易矛盾。为避免灾祸重演,有必要在倡导贸易自由化的基础上, 成立世界性的经济组织。1941 年 8 月美、英两国签署了《大西洋宪章》,标 志着为重建战后国际经济秩序所作努力的开端。1944 年夏,在美国布列敦召 开国际货币金融会议,建立了以稳定国际金融、间接促进世界经济贸易为目 标的国际货币基金组织(IMF)和国际复兴与开发银行(IBRD,亦称世界银行)。 经过美国多年的准备与努力,终于在 1946 年 2 月经联合国经济社会理事会决 议,同意召开国际贸易与就业会议,成立了包括中国在内的筹备委员会。第 一次筹备会议在 1946 年 10 月在伦敦召开。第二次筹备会议在 1947 年 4 月到
10 月在日内瓦举行,二十三个国家参加。会议除就国际贸易组织宪章进行会
商外,把“宪章”中的一部分内容单独取出,经修改、补充后,成立独立的 “贸易协定”。会中完成了《关税及贸易总协定》签署手续,并宣布在国际 贸易组织生效以前临时实施总协定。联合国在 1947 年 11 月在古巴哈瓦那召 开了国际贸易与就业会议,五十三国参加。几经努力,于 1948 年 3 月完成了
《国际贸易组织宪章》(又称《哈瓦那宪章》)的草签手续。后因美国国会
从中作梗,致使成立国际贸易组织一事中途夭折。
  关贸总协定在 1948 年 1 月 1 日临时生效,参加的国家已由 23 个创始国 发展到现在的 100 余国;世界贸易总额亦由当时约 250 亿美元,发展到现在
35000 亿美元,目前世界贸易的 85%至 90%是在总协定缔约方范围内进行
的。
  中国是总协定的创始缔约国,也是总协定临时适用书的第一批签字国之 一。1947 年中国代表出席日内瓦联合国贸易和就业大会筹备会议期间,还与 十八个国家进行了关税谈判。在当时中国全部 672 个税则号中,有 188 个税 号降低了关税,其中根据美国要求而降税的有 80 个税号。
(2)关贸总协定的行政机构。关贸总协定并不是严格的法律意义上的国 际组织,它的最高权力机构是全体缔约国大会,一般每年开一次会议。缔约 国大会下设代表理事会、贸易与发展委员会以及一些根据协议建立的专门委 员会。代表理事会下属的常设委员会及其机构有:十八国咨询组、关税减让 委员会等。十八国咨询组主要对关贸总协定的一般工作进行咨询和提出各种 建议方案。贸易与发展委员会下设保护措施分委会和最不发达国家分委会。



① 参阅本“丛书”《关贸总协定的国际规则与适用惯例》。

根据有关协议设立的各专门委员会有:纺织品委员会、反倾销委员会、补贴 与反补贴委员会、进口许可证委员会、海关估价委员会等。总协定设秘书处, 各种机构提供日常的一般服务。为帮助发展中国家促进出口,关贸总协定在
1964 年创办了“国际贸易中心”。1968 年联合国大会和关贸总协定缔约国开 会决定,由联合国贸发会议与关贸总协定共同管理“国际贸易中心”。总协 定作为行政机构,在 1995 年已完成历史任务,被新成立的世界贸易组织替 代。
  (3)总协定的宗旨和基本规定、原则。总协定共分四个部分三十八条。 规定了宗旨、手段、原则,调整和规范缔约国贸易政策和措施,适用关税的 领土范围,总协定的生效、修改、接受、加入、退出的手续,处理发展中国 家的贸易和发展等内容。关贸总协定的宗旨是在处理缔约国的贸易和经济事 业的关系方面,通过达成立惠互利协议,大幅度地削减关税和其他贸易障碍, 取消国际贸易中的歧视待遇,达到提高生活水平,保证充分就业,保证实际 收入和有效需求的巨大持续增长,扩大世界资源的充分利用以及发展商品生 产与交换的目的。总协定的宗旨,与我国建立完善的市场经济、发展生产力, 实现四个现代化的目标相一致。
  ·总协定为实现其宗旨的主要手段是要求各国大幅度削减关税和其他贸 易障碍和取消国际贸易中的歧视性待遇。由此而派生出四个自由贸易规则。 这四个规则是:
①多边最惠国待遇。这是总协定的基本原则。总协定所实行的最惠国待
遇其特点有二:一是无条件性,二是多边性,在缔约国之间起着统一与平衡 的作用。总协定第一条的规定就是关于“一般最惠国待遇”的条款,其含意 是:“缔约国对来自或运往其他国家的产品所给予的利益、优待、特权或豁 免,应当立即无条件地给予来自或运往所有其他缔约国的相同产品”。最惠 国待遇实施的范围包括:对来自所有缔约国的进口产品征收同等水平的关税 和费用;采用统一的估价和计费办法;实施统一的进出口规章。最惠国待遇 原则可以确保缔约国之间平等的、互惠的和非歧视的贸易关系。
②国民待遇原则。关贸总协定实行的是有限的国民待遇原则。所谓国民
待遇原则,通常是指缔约国一方保证缔约国的另一方的公民、企业和船舶在 本国境内享受与本国公民、企业和般舶同等的待遇。而总协定规定的国民待 遇仅适用于外国进口产品的国内税和国内规章方面,而不适用于其他方面。 即在征收国内税和其他费用方面,对进口产品所征收的不应高于对国内相同 产品征收的水平,以便提供外国产品和国内产品进行公平竞争的条件;产品 的国内销售、购买、运输、分配的规章方面,进口产品所享受的待遇不应低 于国产品的待遇。
  ③关税约束原则。总协定既承认关税是缔约国保护国内工业的唯一合法 手段,又主张减少高关税对国际贸易产生的障碍作用。总协定主持的历次多 边贸易谈判已经使工业发达国家的制成品平均关税水平从战后的 40%下降
到 80 年代中期的 4.7%,明显地促进了国际贸易的发展。
  ④一般取消数量限制规则。总协定的主要目标要促进国际贸易的自由 化,因而已能通过关税来保护本国工业,就不应寻求其他的手段。总协定第 十一条规定,“任何缔约国际征收税捐或其他费用以外,不得设立或维持配 额、进出口许可证或其他措施以限制或禁止其他缔约国领土的产品的输入, 或向其他缔约国领土输出或销售出口产品。”在上述规定的同时,提出了例
  
外的条款,如对农渔产品,在一定条件下有必要实施进口限制。此外总协定 也认可数量限制的存在,如为维持国际收支平衡,保护幼稚工业发展而采取 的数量限制,唯实施时要体现非歧视、公平和透明度原则。
  总协定推行上述自由贸易规则,有可能造成部分缔约国国内工业的严重 损害。因为各国工业水平有高有低,贸易实力有强有弱。因此总协定还提出 三条措施。这三条措施是:保障措施、反倾销和反补贴、对发展中国家的特 别照顾。
  ①保障措施。一般来讲,国际间签订的贸易协定,通常都有“保障条款”。 总协定原则上反对各种进口限制,但不排斥缔约国在特定的情况下实行暂性 的保护。总协定第十九条是有关保障措施的主要条款。该条款规定,缔结国 由于遇到意外情况或者因承担总协定包括关税减让在内的义务而产生的影 响,致使某一产品进口量激增,严重损害或威胁国内同类工业时,这个国家 可以采取紧急性保护措施,或提高关税,或实施数量限制。总协定规定,这 种保障措施应当遵循非歧视原则,即紧急限制措施应当针对所有国家的产 品。但是近一、二十年来发达国家一直试图修改保障措施的非歧视原则,主 张针对造成严重损害的特定国家产品实施限制。
  ②反补贴和反倾销措施。这一措施是针对不平等贸易。补贴是一种政府 行为。总协定把生产补贴和出口补贴加以区分,前者是允许的,后者是不允 许的。总协定进一步又把初级产品出口补贴和制成品出口加以区别,规定前 者应当“力求避免”,后者“予以禁止”。如果出口补贴造成进口国工业国 的损害或者威胁,总协定认为受害国可对有关产品征收反补贴税。倾销是企 业将产品以低于正常价格的办法挤人另一国的贸易行为。受害国有事实能证 明倾销的存在,并对国内工业确实造成了严重损害或威胁,就可对倾销产品 征收反倾销税。
③对发展中国家特别保护的措施。总协定第十八条“政府对经济发展的
援助”对发展中国家作了特殊安排,允许这些国家按有关规定为促进本国经 济发展而采取某些特别保护措施。总协定第四部分(第三十六、七、八条) 是专门有关处理发展中国家贸易和发展的条款。总协定第三十六条指出,“缔 约国全体能使发展中的缔约国采用特别措施”,并规定,“发达的缔约各国 对它们在贸易谈判中对发展中的缔约各国的贸易所承诺的减少或抑除关税和 其他壁垒的义务,不能希望得到互惠”。因而发展中国家除了诉诸保障措施、 反补贴和反倾销措施来保护自己的工业之外,还可享受特别优惠待遇。主要 有国际收支条款,当这些国家发生严重国际收支困难的时候,可以对进口商 品实行必要的数量限制,以保障国际金融地位和维持国际收支平衡;保护特 定工业或幼稚工业条款,这些国家为实施经济发展计划和政策,可以采取影 响进口的保护措施,包括关税保护和数量限制;非互惠关税减让条款,发达 国家承诺减少或抑除关税和其他壁垒的义务时,不能期望得到互惠,不能期 望它们作出与其发展、财政和贸易需要相抵触的贡献。
  总协定的宗旨、四条规则和三项措施,构成一个完整的国际贸易体制。 它确保了缔约方权利和义务的平衡,又给予了发展中国家予特别照顾。
  (4)多边贸易谈判。关贸总协定实施以来,其活动主要有多边关税减让 及贸易谈判并监督其实施,调解和解决贸易争端等。多边贸易谈判已举行了 八轮。其前几轮,主要集中在关税减让上。
第一轮,1947 年 4 月到 10 月在瑞士日内瓦举行。二十三个国家参加,

达成双边关税减让协议 123 项,涉及商品税目 45000 项,使应税进口值 54% 的商品平均降低关税 35%,影响贸易额 100 亿美元。当时中国与十八个国家 进行了关税谈判,在 672 个税号中,188 个税号降低了关税,其中根据美国 要求而减税的有 80 个税号,作为总协定“入门费”的关税减让有 32 类产品, 平均降幅 55。7%。与此同时,一些贸易伙伴也对中国有利益的产品作了关 税减让承诺。
  第二轮,1949 年 4 月到 10 月在法国出纳西举行。三十三个国家参加, 达成双边关税减让协议 147 项,涉及减让税目 5000 项,使应税进口值 5.6% 的商品平均降低关税 35%。中国参加了第二轮关税谈判,对 66 个税号的商 品降低了关税。
  第三轮,1950 年 10 月到 1951 年 4 月在英国的托尔基举行。有三十九个 国家参加,达成关税减让协议 150 项,又增加关税减让商品 8700 项,使应税 进口值占 11.7%商品平均降低关税 6%。
  第四轮,1956 年 1 月到 5 月在瑞士日内瓦举行。二十八个国家参加。涉 及关税减让商品 3000 个项目,使应税进口值 16%商品平均降低税率 15%。 第五轮,1960 年 9 月到 1962 年 7 月在日内瓦举行。四十五个国家参加,
约 4400 项商品达成关税减让,涉及 40 亿美元的贸易额,使应税进口值 20% 的商品平均降低关税税率 20%。这一轮谈判因欧共体的建立而发动,并以根
据 1958 年美国《贸易协定法》,建议发动谈判的美国副国务卿道格拉斯·狄
龙的名字命名,被称为“狄龙回合”。
  第六轮,1964 年 5 月到 1967 年在瑞士日内瓦举行。这轮谈判是美国总 统肯尼迪根据 1962 年美国《贸易拓展法》提议召开的,又称为“肯尼迪回合”。 前几轮的贸易谈判,集中在关税减让上,这一轮第一次包括了非关税壁垒的 内容。有五十四个国家参加,占世界贸易额约 75%。这一轮就所有商品进行 了谈判,无论是工业还是农业品,对工业品的关税减让除传统的产品对产品 进行外,也采用全面或线性减税的方式进行。列入减让商品项目有 60000 项, 工业品税率按关税减让表约束,自 1968 年 1 月 1 日开始,每年降低 1/5, 五年内完成,到 1972 年初,下降了 35%,影响到 400 亿美元的贸易额。谈 判涉及非关税壁垒,通过了反倾销协议,规定了反倾销税与反补贴税的定义, 征税要件及幅度。在肯尼迪回合中开创了波兰作为一个中央计划经济国家参 加关贸总协定的先例。
第七轮,1973 年 9 月到 1979 年 4 月在日内瓦举行。这轮谈判因始于日
本东京,通称为“东京回合”。九十九个国家参加。关税的成让涉及 3000 多亿美元的贸易额,世界上九个主要工业市场上制成品的加权平均关税率由
7%下降到 4.7%,减让总值相当于进口关税水平下降了 35%。这一轮对限制 非关税措施的谈判开始占有重要地位。共达成 9 项协议,包括补贴与反补贴、 进口许可证程序、海关估价等。
  第八轮,始于 1986 年 9 月。1986 年 9 月 15 日在乌拉圭埃斯特角城召开 了缔约国部长级会议,通过了宣言,决定发动多边贸易谈判。由于谈判是在 乌拦圭提出,故称为“乌拉圭回合”。谈判正式展开是在 1987 年 2 月,先后
有 100 多个国家参加。这一轮谈判分为货物贸易谈判和服务贸易两个部分, 涉及世界贸易广泛领域的问题,非关税壁垒占相当重要地位,劳务贸易谈判 进入议题。“乌拉圭回合”,一谈七年,直至 1993 年 12 月 15 日,来自 117 个国家和地区谈判代表在日内瓦达成协议。 1994 年 4 月 12 日至 15 日在摩

洛哥古城乌拉喀什举行关贸总协定“乌拉圭回合”部长会议。出席会议的 125 个国家和地区的部长们签署了乌拉圭回合最后文件及世界贸易协定。最后协 议文本共 400 多页,由 45 个文件组成,其范围空前广泛,除了货物贸易外, 还包括服务贸易和知识产权”,而且确认要建立“世界贸易组织”(wTO), 来取代关贸总协定(GATT)。这次会议已成为世界贸易的重大转折点,为世 界贸易掀开新的一页。新的协议的各项内容,在 1995 年 1 月 1 日起生效。 据关贸总协议定的报告称,乌拉圭回合协议将使国际贸易额每年增加 7550 亿美元,使全世界在 2005 年前净增 2350 亿美元的福利费用。
  世界贸易组织,是根据 1994 年 4 月由出席关贸总协定乌拉圭回合部长会 议的部长们签署的有关世界贸易组织协定,而于 1995 年元月 1 日起建立的。 该机构已取代关贸总协定(GATT)负责监督实施知识产权保护协议、服务贸 易总协定和经过马拉圭回合谈判修改后的关贸总协定条款,即负责管理世界 经济和贸易秩序。该机构是一个独立于联合国的永久性国际机构,其地位相 当于今天的世寻银行或国际货币基金组织。世界贸易组织具有比关贸总协定 更广泛的权力,以保证有关国际贸易关系的法律与规则得到贯彻实施。世界 贸易组织建立后,还将建立国际贸易法庭,用以仲栽国家间的贸易纠纷。
  
第三章 海关法

第一节 海关法的法律规范与法律关系


  广义的“海关法”是指世界各国全部海关法律规范的总和,是规定国家 对进出关境经贸活动所实行的监督管理制度,用以调整海关与进行进出境经 贸活动的当事人之间,海关与其他国家机关之间以及海关机构之间在监督管 理进出关境经贸活动中的相互关系的法律规范。
  海关法多隶属于行政系统,它具有行政法法律关系的一般特征;同时, 全部海关法律规范又可以构成一个相对独立的子系统:海关法律体系,这个 体系是以“海关法”为母法,配以一系列的行政法规和规章。海关法律系的 层次与海关注的渊源,即海关法律规范的表现形式密切有关。海关法的法律 形式主要为:①法律,由最高国家权力机关制订并发布。②行政法规,由最 高国家行政机关制定、发布。③规章,由海关总署单独或者会同国家其他行 政部门制定。④地方法规,也有少部分涉及。⑤该国缔结或者参加的国际公 约、双边条约等。
  海关法律规范是有关从事或参于进出关境经贸活动以及对这种活动所实 施的监督管理的行为准则。它包含:①是一种行为准则,对人们的行为确立 标准,提出要求;②是国家通过权力机关,行政机关制定或认可,并且以国 家强制力来保证实施的;③其内容是有关从事或参予进出关境经贸活动和对 这种活动所实施的监督管理两个方面的行为规则的总和。
任何法律都有其调整对象,海关法也不例外。法律关系是指法律规范在
调整人们行为过程中所形成的权利义务关系,是一种特殊的社会关系。海关 法律关系是海关法律规范在调整人们在进出关境经贸活动进行过程中所形成 的权利和义务关系,国而海关注调整的对象,主要是海关在监督管理活动过 程中所发生的海关法律规范所调整的各种社会关系。其特征是:①在海关法 律关系中,关系的一方,通常是海关,并且起主导作用;②海关法律关系是 在海关的监督管理过程中发生的,国家行政机关一方的意思表示对法律关系 的发生,变更和消灭起决定作用;③海关法律关系是一种行政管理关系,具 有强制性的特点;④在海关法律关系中的违法行为,通常用行政法来追究行 政责任,向主管的国家机关,主要是海关承担责任,有时还要对受害的公民 负责;⑤行政纠纷一般是通过行政机关,按照行政程序来解决,如转化为行 政诉讼的行政纠纷,则由法院采用审判程序解决。海关法律关系具有三十要 素:①海关法律关系的主体。任何一项法律关系的存在,必须同时有两个方 面以上的参加入,即法律关系的当事入,依法亨有权利和承担义务的人或组 织。海关法律关系的主体有“海关”和从事或参予进出关境经贸活动的当事 人,及其他有关国家机关(如法院)。②海关法律关系的主体。指海关法律 关系主体的权利和义务所指向的对象。包括:a 物,进出关境的货物、物品、 运输工具:b 与人身相联系的非物质财富,如进出境的印刷品、音像制品、 书法美术作品等精神作品,这种主体有载体,物质的表现形式,但海关在监 管中主要是依据这些物品所载内容来决定验放和征免税;c 行为,海关法律 关系的主体所作出的,发生在海关监督管理过程中,海关法律关系主体双方 权利义务关系所要求或禁止的行为。③海关法律关系的内容。任何一种法律 关系,都需要靠主体权利的行使和义务的履行来实现。法律上的权利,是指

法律规范所规定的,法律关系主体所亨有的某种权利;与权利相对应的是法 律上的义务,是指法律所规定的,法律关系主体所承担的某种必须履行的责 任。权利和义务有着不可分割的联系,存在于法律关系的统一体中,既设有 无权利的义务,也没在无义务的权利。法律上的权利和义务都受到国家法律 的保障。海关的权利是国家通过法律赋予海关的职权,对参于进出关境的经 贸活动实施监督管理:其义务是依法行政,维护当事人的合法权益等。从事 或参予进出关境经贸活动当事人的权利主要是合法进出以及与此相关的权 利,义务主要是遵守法规,准确履行海关手续等。

第二节 海关法的一般内容

各国海关法大同小异,一般均包含有下列内容:
  (1)总则。规定立法的指导思想,一般为:“维护国家的主权和利益, 加强海关监督管理,促进对外经济贸易和科技文化交往。”其中“促进对外 经济贸易和科技文化交往”是核心,这一指导思想,正是海关的执法思想。 规定海关的性质和任务。“海关是国家的进出关境监督管理机关”。这 一法律规范:第一,明确了海关的性质。海关是国家的行政管理机关,是国 家行政管理的一个组成部分。第二,明确了海关是监督管理机关,明确了海 关行政管理的职能,即对进出关境的经贸活动进行监督、调控。通过行政监 督,监督涉外经济活动合法进行;通过经济调控来调节进出口;通过法律监 督来制止违法活动,并使人们增强法制观念,促进涉外经济行为合法化。第 三,明确了海关管理的范围,即关境,一般确定其效力及于该国(地区)全 部领域,包括领陆,领海、领空,以及延伸到驻外使领馆、航行或停泊于国 境以外的船舶、飞机等运输工具之上。“关境”是国际上海关通用的概念, 是指适用同一海关法和实行同一关税制度的领域。关境大小,各国根据本身 情况有所不同。一般情况下,关境与国境等同;在结成关税同盟时,关境大
于国境;国内设立自由港、自由贸易区等特定区域时,关境小于国境。
  海关的任务是与海关的性质,职能有关的。为了实现监督管理的职能, 法律赋予海关相应的任务:
①海关监督。海关监督是对与进出关境有关的活动实施行政监督与行政
管理。监管的对象和范围是进出境运输工具、货物和行李物品、邮递物品以 及其他物品,包括与上述活动有关的仓库、场地等。海关监管作为行政管理, 具有行政性、规范性、强制性、统一性、涉外性的特点。其所要达到的具体 目标是符合实际,合乎规范,进出方便。
  ②征收关税和代征税费。关税是国家税收之一。它与其他税收一样,是 国家凭借其政权力参与国民收入再分配,无偿取得的一种收入。近代税收不 仅具有财政作用,且是对国民经济实行宏观调控的手段之一。海关依法征税 监督纳税人履行纳税义务,并同违反税收法令行为作斗争;同时通过关税的 调节,影响进出口活动。
  ③查缉走私。走私是破坏经济秩序和社会秩序的违法活动。走私对国家 和社会的危害极大。为了维护国家利益,保障社会经济健康发展和社会秩序 稳定,对走私行为必须予以坚决的打击。海关的查缉走私是实现海关监督管 理职能的一个重要方面。查缉走私,是在各级政府领导,依靠各执法单位, 进行联合查私。海关主要是在其监管区及附近地区进行查私。各国海关的查
  
缉走私,重点多放在查缉毒品、武器、文物以及其他重大走私上。
  ④编制统计。各国海关统计多以货物实际进出口作为统计依据,统计可 靠,且与国际、各国的统计有可比性。海关统计,是国家了解进出口状况, 研究确定相应对策的重要依据。
  各国海关法均对海关的权力作为了具体的规定,一般为:①检查权。检 查进出境运输工具、货物、物品;在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地 区,检查有走私嫌疑的运输工具,有藏私嫌疑的场所和走私嫌疑人的身体。
②查阅权。查阅进出境人员的证件;查阅与进出境运输工具、货物、物品有 关的合同、发票、帐册、单据、文件邮电、音像制品等资料证据。③调查权。 对违及本国法律、法规的嫌疑人的行为进行调查。④取证权。可调取或复制 与进出境运输工具、货物、物品有关的合同、单证、文件函电、音像制品等 资料。⑤查问权。对违反法律、法规的嫌疑人进行查问。⑥扣留权。可以扣 留违反法律、法规的进出境运输工具、货物、物品,及有牵连的各种资料。
⑦扣留移送权。可依法将走私嫌疑人扣留移送司法机关。⑧追缉权。对违抗 海关监管而逃逸的进出境运输工具或个人,可连续追至海关监管区或海关附 近沿海沿边地区以外,将其带回处理。⑨佩带和使用武器权。为履行职责, 海关人员可以在法律、法规规定范围内配备并使用武器。⑩处理权。对违反 海关法规但未构成犯罪的行为进行处理,包括没收走私货物、物品或处以罚 款;对纳税争议,走私及其他违反行为下服处罚的可以作出复议决定。倔强 制扣税权。可责令担保人缴纳税款,或将货物变价抵缴税款;还可通知银行 在担保人或纳税义务人的存款内扣缴税款。
总则部分多对进出境基本规则和报关人的资格作了规定。进出境运输工
具、货物、物品,必须通过设立海关的地点进出;如需在未设立海关的地点 临时进出,须经主管机关批准,并办理海关手续。进出口货物,除另有规定 的外,必须由经海关核准的准予报关的单位办理报关手续;物品的报关,可 由物品所有人自行报关,也可委托他人代办。
此外,总则部分大多还对海关工作人员的义务作了规定。海关工作人员
有四项义务:①遵守法律、法规、②秉公执法、③忠于职守、④文明服务。
(2)分则。一般分为:
  ①进出境运输工具分则。对进出境运输工具提出了确定性规范要求,即 应当向海关 a 如实申报;b 交验单证;c 接受海关监管;d 接受海关的检查。 运输工具进境后向海关申报以前,或者办结海关手续后出境前,要按照交通 主管部门或海关规定的路线行进。运输工具抵离时间、停留地点、装卸时间, 应当由运输工具负责人或有关交通运输部门事先通知海关。运输工具装卸进 出境货物、物品或者上下进出境旅客主要接受海关监管。上下进出境运输工 具的人员携带的物品,要如实申报,接受海关检查。
  ②进出境货物分则。对进出境货物监管制度作出规定,明确海关与货物 所有人的权利和义务。还就进出境货物的不同分类,规定出各有关当事人的 行为规范。主要内容有:a 对进出口货物监管起讫时间作了规定,即“进口 货物自进境起到办结海关手续止,出口货物自向海关申报起到出境止,过境、 转运和通运货物自进境起到出境止”,都处于海关监管下。b 规定了海关对 进出口货物的监管要求以及货主的职责。C 进出口货物的申报期限,以及进 口货物逾期未报的处理。d 暂时进出口货物的海关手续。e 保税业务的经营与 批准。f 转关运输货物、保税货物等货物的监管要求。
  
  ③进出境物品分则。对各种不同方式进出口的物品的监管统一行为规 范,明确进出境物品的范围,明确了海关对进出境物品的范围,明确了海关 对进出境物品以自用,合理数量为限的监管原则,以及物品所有人应履行的 法律责任,如按实申报,接受查验,按章纳税,接受海关的监管。
  ④关税分则。一般包括海关征税的对象,征税的主体,征税的依据;纳 税义务人;纳税期限;货物的完税价格的审定;关税的减免,关税的补征和 追征以及海关退税,纳税争议的申诉程序;等等。
  ⑤法律责任分则。法律责任是与违法行为直接有关的,两者是因果关系。 法作为一种特殊的行为规范,规定了人们可以怎样做,必须怎样做,禁止怎 样做。违反了法律,作出了危害社会的事情,即有了危害社会的,有过错的 行为,为违法。而法律责任有广义与狭义两种含义,广义的是指人们依照法 律所应承担的义务和责任。狭义的法律责任是指由于违法行为而引起的应当 承担的法律结果,即由国家给予必要的法律制裁。这里所说的法律责任,主 要是指由于违法行为而引起的应当承担的法律结果。
  一般内容有:a 规定违反海关法行为的种类(如:走私行为,重大走私 行为,其他违反海关法行为);b 违反海关法行为的罚则; C 规定出对海关 的处分决定不服的申诉和起诉的程序,以及执行程序;d 对海关工作提出了 严格要求,并对海关工作人员违纪、违法行为的处理作出规定。
(3)附则。一般包含对有关法律用语的含义作出说明,对法的实施以及
制订实施细则等问题的相应规定

第三节 海关法的一般特征

各国海关法,多具有如下特征:
  (1)海关法是公法。凡是规定国家与公共团体、公民间的关系的法律为 公法。海关法是规定国家对进出关境活动实行监督管理的制度的法律,因而 是公法。
(2)海关法是国内法,凡是规定一国之内,国家与公民,或公民之间关
系的法律,为国内法;而规定两个国家或两个以上国家间关系的法律,为国 际法。海关法主要是有关境内之进出口货物、物品、运输工具的海关监管, 以及对这些货物、物品如何向纳税义务人征收关税等,以其内容看主要是国 家与公民和进出该国的他国公民,而不是他国之间关系的法律,因而是国内 法。
  (3)海关法是行政法。行政法调整的是行政关系,即调整国家行政机关 在行使执行、指挥、组织、监督各种职能过程中发生的各种社会关系的法律 规范的总和,海关法是调整国家行政机关(主要是海关)在行使对涉外经济 活动监督管理的职能过程中发生的各种社会关系的法律规范的总和,因而海 关法属于行政法的范畴。
  (4)海关法既是实体法又是程序法。实体法是规定实体上的权利义务关 系的法律,而程序法则是规定实行这一权利义务程序的法律。通常二者是分 开立法的,如刑法与刑事诉讼法。而海关法一般既规定海关与涉外经济活动 参与人的权利义务主体关系,又规定了监督管理的一般职能,如海关的征税 职能等。既规定海关与纳税义务人的权利和义务,又规定关税课征或缴纳的 程序等。
  
第四章 海关监管

第一节 概述


  海关监管是海关的一项基本任务。监,即监督,监视和督促按照法律、 法规来办理进出关境活动事宜;管,即管理,负责某项工作使之按一定条理 和规矩进行。不包括征收关税和查缉走私,它与征收关税,查缉走私,同为 海关的基本任务。“京都公约”对“海关监管”所作的定义是:“指海关为 确保其负责实施的法律规章得到遵守所采取的各项措施。”这种监管是代表 国家行使的,它所依据的是海关专门法规和其他法律、法规,只要是与“进 出关境”有关连的,都在监管范围以内。要求把各专业管理部门的审批、许 可、鉴定等与进出境活动当事人或其代理人的申请、申报,和实际的进出关 境活动三者联系起来对照核查,以确定其是否合乎法律规范,是否可以有效 的出入境。海关监管对象是指“进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递 物品和其他物品”,可见海关监管的直接对象是“物”,具体讲是处于“进 出境”的范围内的“物”。在进出境的全过程中,必然包括与之有关的存放 的仓库、场所和装运的境内运输工具等,这一切构成海关监管场所。
海关监管主要是在进出境的环节来实施的。由于货物、物品的性质不同,
处于进出境过程的状态不同,物主的申报情况不同,海关除了在进出境环节 实施监管外,还要对已入境的货物、物品在一定范围内继续进行监管,进行 稽查,对已出境的货物在一定范围内进行事后的稽查,以确保国家交给海关 的监管任务的完满完成。
海关监管具有:①行政性,是法律授予并代表国家实施的,维护国家的
利益;②规范性,海关监管具有法律规定和认可的行为规范;③强制性,海 关监管由国家强制力来保证其实施;④统一性,海关监管的对象是进出境运 输工具、货物、物品,包括外国籍运输工具、外国货物和物品,要求对外统 一。
海关监管体系包括前期管理、现场监管、事后稽查和后续管理。①前期
管理,主要是指现场监管前所采取的各种管理措施,包括做好企业登记,加 工贸易的审核登记等工作;②现场监管,在海关监管场所办理进出口验放手 续,包括移地监管货物、物品的验放,③事后稽查和后续管理,主要是指对 各类保税货物,特定和临时减免税货等在提离海关监管场所以后的管理,对 有可疑情况的已放行的进出口货物进行稽查等。

第二节 对进出境运输工具的监管


  海关对运输工具的监管是海关监管工作的重要组成部分。国际贸易中, 商品通常不是由卖方直接交给买方,而是通过运输工具来完成的。海关对进 出境运输工具的监管,不仅仅是运输工具本身,还包括其所载货物、物品的 监管,具体来说是:①办理运输工具进出境手续,进口接受申报,出口结关 放行;②对运输工具停港期间上下客货的监管;③对运输工具所用的燃料、 物料、金银、货币的监管;④对运输工具服务人员,其他人员携带自用物品 的监管验放;⑤对运输工具的调查研究和检查。具体分为:
(1)国际航行船舶,是指来自或开往国外,航行于世界各国港口之间的

海上运输工具。按其用途分为货船、客船、客货船。货船又分为杂货船、散 装船、冷气船、油船、液体货船、集装箱船、滚装船等。船舶,按运行方式, 又可分为班轮、定期船和不定期船等。
  无论何种船种,必须携带国籍证书,吨位证书等证书,以备港口、海关 等部门检查。必需携带的证书主要有:①船舶国籍证书。该证书,证明船舶 的国籍和船籍港,属于法律登记性质,由船籍国港务主管机关核准签发。② 吨位证书。是船舶检验部门对船舶进行丈量核定其总吨位和净吨位后所签发 的一种证书。船舶吨位有重量吨和容积吨之分。船舶的登记吨位是以 100 立 方尺或 2.83 立方米的容积作为一个登记吨计算的。登记吨位反映船舶的容积 大小。大多数国家海关以船舶净吨位计征船舶吨税。③航海日志。不属船舶 证书,但属于船舶必备的文件之一,具有法律效用,航海日志是船舶每天海 上情况的记载。除航海日志外,船舶还应有机舱日海上国际公约规定,船舶 必须具有国籍才能在海上自由航行,因而船舶具有人格性,凡是悬挂一国国 旗的船舶,均应取得该国国籍证书。每个国家对船舶郁进行管理。本国籍船 舶在本国内河及沿海各港口之间通航无阻。对外国籍船舶,进港时,当地港 务主管机关要检查船舶悬挂的国旗与国籍证书是否相符合;未对外开放的港 口,除经国家特准外,外船不准驶入;对准予外轮进出的港口,要先以电报 联系到达日期,得到许可并由港口行政机关指定的引领人员引领才能驶进港 口。
海关对进出境国际航行船舶监管的总原则是:船舶应通过设有海关的港
口进境或者出境,并在设有海关的港口停泊,装卸货物和物品、上下人员、 办理进出口手续,接受海关监管。船舶如需通过来设立海关的港口进出境, 或者在未没有海关的港口停泊,装卸货物和物品,上下人员,按惯例,应当 得到权力机关和海关的特许并接受海关专派人员的监管,按规定向海关缴纳 规费。
海关对国际航行船舶的监督制度,具体来说有:①进出口申报制度。进
境:船舶负责人或其代理人应提前 24 小时将到港时间通知海关。船舶负责人 或其代理人要向海关申报,并递交法规规定的单证,对船舶的进境,海关一 般不登轮办理海关手续。由船舶负责人或其代理人持有关单证到海关来办 理,船舶在进口时应向海关交验的单证有“船舶进口报告书”‘进口载货清 单”(没有进口货则交无货清单),“进境旅客清单”(包括通运旅客,没 有载有旅客的,可以免交),“船员清单”,“船员自用和船舶备用物品、 货币、金银清单”,“船员自用和船舶备用烟、酒加封清单”以及海关需要 的其他单证,对经批准从事进出国际客货运输业务的境内船舶,海关实行注 册登记制度,由船公司报经所在地海关核准发给“船舶进出境(港)海关监 管簿”,因而进境时,还要交验“船舶进出境(港)海关监管簿”,船舶在 到港时,不能及时提供齐全的“进口载货清单”须向海关出具保金,经海关 同意后可先行卸货,但应在 24 小时内补交。出境:船舶应提前 24 小时将船 舶离港时间通知海关。出境时,船舶应如实申报,交验“出口载货清单”(无 货交无货清单),“出境旅客清单”(设有变更的,可免交),“船员名单”
(无更动的可免交)以及海关需要的其他单证,境内船舶,还要将“海关监 管簿”交海关批注。船舶办清海关手续后,才准予结关驶离。对航行于同一 关税区内的各港口的外国籍船舶,则向海关申请转港,经海关核准签发“结 关证”

  在船舶进出境前,进出境地海关要事先做好接受进口申报和出口结关的 准备,确定海关手续的做法,其次要审核船方交验的单证是否齐全,有效。
  ②停港期间的监管。船舶装卸货物,物品的时间,船方应事先通知海关。 装卸进出口货物、物品或者上下进出境人员要向海关申报,并接受海关检查, 船舶起卸进口货物、物品完毕后,船舶负责人应在 24 小时内将反映实际起卸 情况的交接单据和溢、短、误、损记录送交海关。受海关监管的进出口货物、 物品,应当存放在经海关登记注册或同意的仓库和场所。进口货物经海关在 提单上加盖放行章后,仓库、储运部门方可交付,货物所有人或其代理人方 可提运。船舶装运出口货物前,货物代理人应当将预装清单送海关。出口货 物经海关在装运单据上加盖放行章后,仓储、货运部门方可装船,船舶负责 人方可签收货单。出口货物发生退载,船方应当于货物装船完毕前向海关报
明。
  ③船用物料,燃料的监管。船舶停港期间,船舶、船员所有的烟酒,除 经海关同意留甩的外,由海关加封,对船用物料和船舶、船员所有的货币、 金银,海关可视情加封。船舶负责人应当保护海关封志的完整。如需启封, 由船舶负责人向海关书面申请,必要时,船方还应提供交通工具。船舶添装 或启用船用燃料、物料、船舶间调燃料、物料及公用烟酒、食品,船方应编 制清单报请海关核准,并在海关监管下进行。扫舱地脚和旧物料,如需卸地 处理船方应书面向海关提出申请,由经海关核准的接受单位向海关办理有关 手续。暂时卸下的垫舱、压舱物料,在启卸之日起 6 个月内复运出境;不复 运出境的,收货人应在启卸之日起 14 天内向海关办理进口手续。
④船舶的检查。对进出境船舶海关可进行检查。船舶检查时,船舶负责
人应当到场,并按照海关的要求开启船上的舱室、房间、储存场所。有走私 嫌疑的,可开拆可能走私物品的部位,搬移货物,物料等。海关检查完毕, 船舶负责人应在海关检查记录上签注。
(2)对其他船舶的监管,海关对不同内容的船舶,采取了某些不同的做
法。主要有:
  ①来港交船的船舶的监营。所交船舶,既是国际航行船舶,海关按一般 国际航行船舶进行监管;同时又是进口货物,按货物办理进口手续,交船手 续办完后(包括船员离船)海关在接船单位陪同下进行船体检查。船上留存 的武器、弹药、爆炸物品等按规定处理;其他受营制的物品由海关处理检查 完毕,海关制作检查纪录,接船单位代表应签字确认。
②石油勘探船舶的监管。在沿海进行石油勘探的外国答船舶,包括勘探、
服务供应、交通运输等船舶,对这些船舶的监管与一般国际航行船舶有所不 同。进出港口或勘探作业区,由外轮代理公司向海关申报,海关按规定办理 手续并征收船舶吨税。船员、技术人员清单,在船舶第一次来港时向海关申 报,以后船舶进出,如无变动,可不必每次申报,如有变动则补交变动人员 清单。船上勘探设备、仪器和船用燃料、物料(包括食品),限于在船上和 作业区使用;如要临时卸地,应存放在经海关核准的保税仓库内,受海关监 管;如要出售和转让,应事先报经海关核准,并办理进口纳税手续。
  (3)对国际民航机的监管。国际民航机,是指一切从事国际商客、货运 输的民用航空器,不包括国家元首和政府首脑坐的专机。航空运输,有快速、 安全、不受地面条件限制、便利通往世界各地等特点,因而发展迅速。国际 民航机,按其营运方式分为班机、包机;按飞行方向和停经目的分为入境、
  
出境、转港和过境飞机。国际民航机,除经特准的外,只准在设有海关的国 际航空站降停或者起飞。海关的监管主要是:
  ①国际航空站应于民航机降落或起飞前 2 小时将飞机的基本情况通知海 关,以便海关做好对民航机及其所载货物、物品验放的准备。飞机降停后和 起飞前,机长或其代理人应向海关申报,交验总申报单、旅客及行李舱单, 货物,邮件和其他物品舱单,机组人员及其自用物品,货币、金银清单,接 受海关检查。国际民航机办清出口手续,海关在出口单证上签印放行后,方 可起飞。
  ②对货物、物品的监管、验放。国际民航机上下旅客,装卸货物、邮件、 物品,需经海关许可并在海关监管下进行。进出境旅客及其行李物品,办完 海关手续后,方可出站或者登机。进出口货物、邮件、物品在办完海关手续 并由海关在运输单据上签印放行后,航空站方可以交付或者收运。国际民航 机添装供应品等,要报请海关监管。
  (4)对国际火车列车的监管。铁路运输较空运速度慢,但运力大,运费 低,已成为进出口的一个重要渠道。
  列车分为客运列车、货运列车。列车进出境的方式有原车过轨,即一国 的出境列车,到另一国边境站,不换装,继续用原车直接过轨把客货运到目 的站;改轮运送,不同轴距的列车过轨时,车厢不动,仅将一种轨距上行驶 车轮(带轴)卸下,换上另一种轨距的轮对,继续运送;换装运输,即在国 境站将货物,全部卸下,换装到该国的其他列车上继续运输。列车进出境时 间多按国定的由两国铁路商定的时刻表运行;特殊情况下也可由双方国境站 临时商定的时间。列车的装运形式,有整车,指用一份运单发送一批货物, 铁路拨给一个车辆使用;零担装运,指用一份运单发送一批货物,由于货物 的重量或体积不需单独使用一个车辆,由铁路配车发送;使用数份运单,装 运数批货物,而又单独使用一个车辆的装运方法,称为零担合装车。
国际铁路运输,通常采用国际联运的做法。国际联运是指相邻两国或数
国的铁路线,使用一份统一的国际联运单据(运单)由铁路部门负责两国或 数国的全程运送,两国铁路在边境站交接货物,货主需参加的运输方式。国 际联运,由于铁路部门负责全程运送,发货人员须在发送站办理发货,收货 人在到达站办理提货。
海关对铁路运输列车的监管,主要是结合铁路双方交接、换装、改轮或
原车过轨等环节,采取相应的监管形式。海关对国际列车监管的总原则是进 出境列车必须在进出境车站停留,办理申报手续,接受海关监管和检查。进 境列车自海关开始检查起到海关放行止,未经海关许可不得移动、解体(客 车改轮除外),或擅自驶离进出境车站。具体手续为:①进出境列车的申报。 车站应将进出境列车驶离进出境车站的时间、车次、停发车地点,事先通知 海关。列车到达国境车站时和驶离国际车站前,列车长或车站负责人应向海 关申报,并交验有关单证。其中进出境货物列车,车站应向海关递交列车编 组顺序表和货物交接单,或行李、包裹交接单,货物运单或行李、包裹运行 报单及添附文件,以及海关需要的其他有关文件;进出境中外籍空车、客车、 车站要向海关交验列车编组顺序表;客车,列车长还要口头向海关申报所载 旅客的国籍、人数和列车员人数。②进出境列车的检查和放行。海关依照列 车编组顺序表,货物交接单核对车辆的车号是否相符,标志是否完整,车内 货物与货物交接单所列是否相符,有无残损或未列入单据的货物,以及车体

和货体上有无异常状况等。对进出境客车,如列车停留时间内尚未办完旅客 行李手续,海关可以派员随车继续检查。在检查中如发现问题,海关认为必 要时,可以通知车站将有关车辆调到指定地点进行处理。进出境列车检查完 毕后,海关即以口头通知或在“列车编组顺序表”上加盖放行章后发还车站 作为列车放行凭证。③进出境货物、行李、包裹的管理。进出境列车装卸进 出境货物、物品、上下进出境旅客,应当接受海关监管。货物、物品装卸交 接完毕,车站应当向海关递交反映实际情况的交接单据及商务记录。进口货 物的收货人,出口货物发货人或其代理人应填写进出口货物报关单,随附货 物运单(或包裹运行报单),许可证件等单证向海关申报,进境的起票行李、 出境的托运行李,由行李所有人向海关申报办理进出口手续,海关查验货物 时,进出境车站应当派人按照海关的要求负责开拆车辆封印,开启车门或揭 开篷布;货物的收发货人或其代理人应当搬移或起卸货物,开拆或重封货物 的包装。海关认为必要时,可以自行开验、复验或提取货样,提取货样海关 要出具证明。进出境货物、物品,经海关查验后、铁路始可交付或运往境外。
  (5)进出境汽车的监管。进出境汽车运输是各国与毗邻国家和地区进行 联系,交流物资的一种运输工具。由于汽车运输比较零星、分散,行驶灵活, 入境后又可同沿途人员接触,因而海关对汽车监管既要在手续上予以方便, 又要防止利用汽车进行违法活动。
进出境的汽车可分为:运输汽车、专用汽车、小汽车(含私人轿车)。
  汽车进出境必须经由设有海关的地方通过,并且在海关规定的地点停 留,向海关申报,接受海关检查。如果在未设有海关的地方通过,须经有关 权力机关批准,汽车进出境时间,除经海关会同有关机关批准的外,限于日 出后日没前,进境汽车在到达海关规定的检查地点以前和出境汽车经海关查 验放行到出境以前,非经海关许可,中途不准停留,上下旅客,装卸货物和 其他物品,装载进出口货物的,汽车驾驶人员在海关申报时,要交验载货清 单或者运单。海关检查汽车时,汽车驾驶人员和押运人员应当在场,并且按 照海关的要求开拆车上必要的部位或者搬移货物。进出境的汽车,经海关放 行后,才可以继续内驶或者出境。
对进出境经营客货运输的汽车,以及境内载运对外加工装配保税货物的
车辆,海关实行注册登记或审批制度,有关车辆,要提出申请,经海关审核 符合规定,才准予注册登记或准予内驶。

第三节 对一般进出口货物的监管


  对进出口货物实施监管,是海关的基本任务。根据海关法规的规定,进 出境货物,必须经由设立海关的地方进出,如实向海关申报,接受海关的监 管。海关的管制,主要有三种:①行政管制,各国政府根据自身的对外贸易 法,确定对某些进出口商品实行许可证管理制度,外汇管理制度等,这些制 度均须通过海关的监管来配合实施。②货物的物理性管制。物理管制,主要 是对货物进行检验,包括抽样检验,以确保进出口货物与报关单上申报的相 符。对某些化工产品等特殊物品,要在海关化验室内进行检验,确定货物的 性质、成份、以确定能否进出口或与申报单申报的是否相符。此外,对音像 制品,印刷品,亦要通过检查其内容,才能确定其是否能进口或出口。③随 附货物单据,即商业单据的管制。对商业发票和进出口申报单进行管理极为
  
重要,其目的在于确定是否有低报,伪报价格以及单货不符的情况。必要时, 海关要求进口商提供原产地证书,检验申报是否属实。
海关对货物监管的方针是坚持制度,依法监管,简化手续,加速验放。 海关对进出口货物的监管程序一般为:接受申报→查验货物→征收关税
→结关放行。对进出境货物的收发货人或其代理人来说,通关手续是申报进 出→交验货物→缴纳税费→凭单取(发)货。
  进出口货物,由于国际贸易方式的多种多样,因而有一般贸易进出口货 物,寄售贸易进出口货物,等等。多种形式的进出口货物,其通关做法,从 总体上来说是共同的,由于贸易方式不同,对不同性质的贸易货物在海关监 管方法上有所不同。为了叙述上的方便,对监管共同性的做法,在本节叙述; 对有所区别的,则分节论述。所谓一般贸易进出口货物是指单独进口或单独 出口的贸易方式的进出口货物。
(1)报关员管理制度。 由于海关业务范围广泛,法律规章繁杂,一般单位对海关业务多缺乏了
解,所以作为报关代理者的专业性的报关者(企业、报关员等)极为需要。 各国都非常重视这个问题,多对报关者(企业、报关员等)的资格认定和管 理定有专门的法规,有的还建立了报关行业协会。
①报关员的注册登记。分为自理报关员,即只为本身办理进出
  口货物报关手续的报关员和代理报关员即代客办理进出口货物报关手续 的报关员。从事报关业务,无论是自理报关,还是代理报关均须向海关注册 登记,未向海关注册登记的不可以直接办理报关手续。注册登记时,要填写 “报关注册登记申请书”随交主管部门批准证件副本和营业执照副本或者影 印件,以及海关接受的保证缴纳税款的证明文件。经海关审核认可,发给“报 关注册登记证明书”后,才可从事报关业务。
②报关员的管理。申请从事报关业务者,要按照海关要求选用报关人员。
并对该报关员承担法律责任。报关员必须要经海关或海关委托的单位培训。 参加培训的报关员必须具备的条件是:具有良好的品行、具有相当的学历(一 般为高中和相当的专业学校),相应的外语水平,完全的民事行为能力,及 海关规定的其他条件。培训合格的,由培训单位发给“报关员培训结业证书”。 报关单位选用的报关人员必须持有“报关员培训结业证书”经主管海关审查 认可,发给“报关员证”后,才能成为报关员。
报关单位应将本单位报关专用章和报关人员的各章印模或签字式样送交
海关备案存查。每次向海关递交的进出口货物报关单上必须盖有报关单位和 报关员已备案的印章或签字,否则海关不接受报关。报关员应按海关规定办 理报关业务。
  ③年审制度。对报关单位实行年审制度。每年报关单位在海关规定的期 限内向主管海关提交“年审报告书”,申请年审。对报关员,海关结合报关 过程进行考绩,并将考绩结果记录在“报关员证”上。报关员在每年海关规 定的年审期限内,将“报关员证”提交海关,申请年审。海关在年审中,重 新确认报关资格。对因故不参加年审的报关员,暂停其报关资格;对无故不 参加年审的,取消其报关员资格。
  (2)报关制度。①申报时限和地点。进口货物的收货人,在货物进境前, 要做好申报的准备。收到提货单证,就可以向进口地海关办理报关手续。
进口货物的收货人一般应当自运输工具申报进境之日起 14 日内向海关
海关国际惯例的下一页
成为本站VIP会员VIP会员登录, 若未注册,请点击免费注册VIP 成为本站会员.
版权声明:本站所有电子书均来自互联网。如果您发现有任何侵犯您权益的情况,请立即和我们联系,我们会及时作相关处理。


其它广告
联系我们     广告合作     网站声明     关于我们     推荐PDF     全部分类     最近更新     宝宝博客
蓝田玉PDF文档网致力于建设中国最大的PDF格式电子书的收集和下载服务!